带你学习应交消费税中委托加工应税消费品如何进行会计分录？

委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在委托方交货时代收代缴税款； 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴消费税。（如下图所示）

下面来看看根据初级会计职称考试相关知识点举出的例题，希望大家能结合所学知识点及时加以运用，并祝大家考试顺利。

【例题】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为2 000 000元，加工费为400 000元，增值税税率13%，由乙企业代收代缴的消费税为160 000元。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。甲企业应编制如下会计分录：

【答案】

（1）如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品：

借：委托加工物资                               2 000 000

       贷：原材料                                               2 000 000

借：委托加工物资                               400 000

       应交税费——应交增值税（进项税额 ）        52 000

——应交消费税                     160 000

       贷：应付账款                                              612 000

借：原材料                                      2 400 000

       贷：委托加工物资                                         2 400 000

（2）如果委托加工物资收回直接对外销售：

借：委托加工物资                          2 000 000

       贷：原材料                                               2 000 000

借：委托加工物资                                             560 000

       应交税费——应交增值税（进项税额）     52 000

       贷：应付账款                                             612 000

借：原材料                                 2 560 000

       贷：委托加工物资                                         2 560 000