增值税退（免）税的计税依据是什么？

增值税退（免）税的计税依据按照不同的企业分为不同情形。

1.生产企业（3种情形）

（1）出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）：出口货物、劳务、应税行为的实际离岸价（FOB）。

（2）进料加工复出口货物：按出口货物的离岸价扣除出口货物所耗用的保税进口料件的金额后确定（净出口额）。

（3）国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物：按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。

出口货物的离岸价-出口货物所含的国内购进免税原材料的金额

2.外贸企业（2种情形）

（1）出口货物（委托加工修理修配货物除外）

加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额

①外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业。

②受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

（2）出口委托加工修理修配货物

购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

3.出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备

退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格x已使用过的设备固定资产净值/已使用过的设备原值

【注意】已使用过的设备是指能取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的设备。

4.免税品经营企业销售的货物

增值税退（免）税计税依据为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

5.零税率应税服务（2种情形）

①实行“免抵退”税办法：铁路运输方式载运旅客或货物的，为清算后的实际运输收入；航空运输方式载运旅客或货物的，为清算后的实际运输收入或者应税服务收入。

②实行“免退税”办法：购进应税服务的增值税专用发票或税收缴款凭证上的金额。