下载亿题库APP
联系电话:400-660-1360
请谨慎保管和记忆你的密码,以免泄露和丢失
请谨慎保管和记忆你的密码,以免泄露和丢失
注册会计师在信息化环境下面临着哪些挑战?
信息技术在会计核算和财务报告中的运用,把注册会计师带入了一个全新的、充满挑战的信息化环境。在这个环境中,注册会计师面对的是功能复杂、高度集成的大型信息系统,以及系统生成、处理、记录和报告的海量电子数据,甚至还有完全不同于传统形式的舞弊手法。
如果作为审计工作对象的财务会计信息和报告是由企业财务报告相关信息系统作为载体所形成的,那么注册会计师在了解业务流程和内部控制、识别和评估审计风险、确定审计风险的应对以及审计范围、制定整体审计计划、执行审计程序以及收集审计证据等方面将面临来自信息化环境的众多挑战。主要体现在以下方面:
(一)对业务流程开展和内部控制运作的理解
传统环境下,业务流程的开展和内部控制的运作主要依赖人工处理。信息化环境下,相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行,或者人工与信息系统相结合而执行。因此,在信息化环境下,注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识。
(二)对信息系统相关的审计风险的认识
信息系统的运用是一把双刃剑,在带来效率效果提升的同时,也产生了由于信息技术导致的风险。注册会计师在执行财务报表审计时,需要充分识别并评估与会计核算和财务报告编制相关的信息技术运用相伴而生的风险,如程序逻辑的错误、权限的不当授予等。对相关控制风险缺乏认识,可能导致审计工作针对性的欠缺,难以有效识别财务报表重大错报。
(三)审计范围的确定
注册会计师在确定审计范围时,往往受困于信息技术的复杂性和专业性。企业的应用系统架构如何?财务报告在哪个平台生成?信息系统间的数据流向是怎样的?如果对这些根本性问题认识不清楚,往往会导致在确定审计范围时产生遗漏。
(四)审计内容的变化
由于在信息化环境下,会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的,因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试。
(五)审计线索的隐性化
在信息化环境下,会计信息已经全面数字化,传统的审计线索可能已经不复存在;在信息加工处理方面,信息系统封装了信息处理的过程,其内部处理逻辑、运算的中间过程,往往对系统的用户而言是独立的,传统的审计线索全面隐性化。
(六)审计技术改进的必要性
面对海量的交易、数据和财务信息,传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越突出。一方面,信息技术的运用改变了企业的运作模式和工作方式,传统审计技术针对的问题特征可能已经消失,或者发生了改变,注册会计师的经验可能无法简单移植,从而丧失了针对性;另一方面,面对海量数据,传统的抽样方式难以覆盖大量的数据,对于不同来源的数据缺乏深刻的洞察力,覆盖性方面也难以提供更强的审计信心。
(七)有待优化的知识结构
信息技术的广泛运用,对注册会计师的知识结构提出了新的要求。
他们不仅仅要具备丰富的会计、审计、经济、管理、法律方面的知识和技能,还必须对信息技术有所掌握和了解,熟悉系统的架构、信息处理的基本逻辑、系统运行的原理,以及与信息技术运用相伴而生的风险因素。在信息化环境下,注册会计师必须熟悉信息技术的运用和信息系统的风险及控制,应对以上新的挑战,对审计的策略、范围、内容、方法和手段做出有针对性的调整,获取充分、适当的审计证据,从而发表恰当的审计意见。
(八)与专业团队的充分协同工作
新兴复杂技术的日新月异,使财务报表审计对专业知识的需求日益迫切。
注册会计师在优化自身的知识结构体系的过程中,引入相关技术专业人员参与审计工作成为一种有效的审计手段而普遍存在。比较常见的专业领域如信息技术、税务等。因此,在审计全过程中如何整合各方资源,进行有效的审计成为审计过程中一个重要的议题和考虑方面。需要强调的是,注册会计师在引入专业人员进行审计的项目中,从审计规划、审计执行到审计完成的各个阶段都应该积极引入专业人员参与,以确保相关的审计风险被合理识别和应对,保证审计过程的有效执行和审计效果的提升。
注册会计师在哪些情况下可以集中化的处理和控制?:以取得规模效益并通过将某些或全部的财务报告过程与负责经营的管理层分离以改进控制环境。并向被审计单位内部的其他下属单位或分部提供日常的会计处理及财务报表编制服务。由于采用集中化管理可以降低各个下属单位或分部负责人对该单位或分部财务报表的影响,注册会计师在进行内控测试过程中可能更需要到共享服务中心或其服务对象单位测试与特定服务对象单位相关的内部控制。
注册会计师了解和测试控制环境时,需要考虑什么?:注册会计师了解和测试控制环境时,控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工的内部控制意识。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。在了解和评价控制环境时,注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互联系。在了解和测试控制环境时,1.管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制;
数据分析面临着哪些挑战?:这是一个非常有效的生成审计所需信息的方法。注册会计师围绕管理层的数据提取和验证过程执行一套控制测试,管理层必须在注册会计师做任何事情以前进行广泛的安全性和完整性检查。2.大型事务所都面临了一个基本技术问题——通过一个可使用的格式从系统中提取数据。3.专注于数据的提取、标准化和分析的软件供应商可以通过使用网页链接,4.数据和交易可以采用许多不同的方式进行分析。
2020-05-30
2020-05-29
2020-05-29
2020-05-29
2020-05-29
微信扫码关注公众号
获取更多考试热门资料