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职责分离包括哪些内容?
注册会计师应当了解职责分离,主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工,以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊和错误。
适当的职责分离——不相容岗位
如销货环节:(结合教材第9章);如购货环节:(结合教材第10章)
1.销货环节
①单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立;
②单位在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等方式等具体事项与客户进行谈判;
③谈判人员至少应有两人以上,并与订立合同的人员相分离;
④编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离;
⑤销售人员应当避免接触销货现款;
⑥单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
这些都是对单位提出的有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求,以确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2.购货情节
①请购与审批;
②询价与确定供应商;
③采购合同的订立与审批;
④采购与验收;
⑤采购、验收与相关会计记录;
⑥付款审批与付款执行。
这些都是对单位提出的、有关采购与付款业务相关职责适当分离的基本要求,以确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
注册会计师的责任有哪些?:注册会计师的责任有哪些?
职责分离包括哪些内容?:主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工,①单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等方式等具体事项与客户进行谈判;④编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离,⑤销售人员应当避免接触销货现款。⑥单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准;
在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时注册会计师应当评价的内容包括哪些?:在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时注册会计师应当评价的内容包括哪些?注册会计师应当针对计划利用的内部审计工作整体实施充分的审计程序,以确定其对实现审计目的是否适当评价:(1)内部审计工作是否经过恰当的计划、实施、监督、复核和记录;(3)内部审计得出的结论在具体环境下是否适当,注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对以下事项的评价相适应,并应当包括重新执行内部审计的部分工作:
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