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审计工作底稿的归档包括哪些内容?
一、审计工作底稿归档工作的性质
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动,主要包括:
1. 删除或废弃被取代的审计工作底稿;
2. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;
3. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;
4. 记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
二、审计档案的结构
1. 沟通和报告相关工作底稿;
2. 审计完成阶段工作底稿;
3. 审计计划阶段工作底稿;
4. 特定项目审计程序表;
5. 进一步审计程序工作底稿。
三、审计工作底稿归档的期限
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。
1. 如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿归档期限为审计业务中止后的六十天内;
2. 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,根据会计师事务所内部制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。
四、审计工作底稿归档后的变动
(一)需要变动审计工作底稿的情形
1. 注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分。
2. 审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
【提示】例外情况
(1)审计报告日后发现与已审计财务信息相关,且在审计报告日已经存在的事实;
(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。
(二)变动审计工作底稿时的记录要求
1. 修改或增加审计工作底稿的理由;
2. 修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员。
五、审计工作底稿的保存期限
1. 会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年。
2. 如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年。
【提示】
在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
审计工作底稿的归档有哪些内容?:审计工作底稿的归档内容有:【例题·多选题】注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中;C.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿,【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的。A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
审计工作底稿包括哪些内容?:总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件),还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形。
审计工作底稿是什么?:审计工作底稿是什么?审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
2020-05-30
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