代理建账建制的基本内容有哪些？

代理建账建制的基本内容包括代建个体工商户财务会计制度，以及个体工商户应履行的纳税义务。

1.代建个体工商户财务会计制度

（1）代建个体工商户复式账会计制度

税务师为个体工商户建立复式账簿，应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。

（2）代建个体工商户简易账会计制度

税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

【提示】复式账要编报资产负债表、应税所得表、留存利润表，简易账只有应税所得表。

2.准确履行纳税义务

凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，作为计算个人所得税的依据。

（1）收入确认按权责发生制的原则，确认从事生产经营以及与此相关活动所取得的各项收入。

（2）成本列支范围是个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和应记入成本的间接费用。

包括：实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件，外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料；实际发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费；实际支出的折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费（不包括融资租赁）、低值易耗品等，以及支付给生产经营从业人员的工资。

【提示】业主取得的工资不允许扣除，业主费用扣除标准为5000元/月。

（3）费用列支范围是个体户从事生产经营过程中所发生的销售费用、管理费用和财务费用。

（4）损失列支范围包括存货、固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失。另外，包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。

（5）下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：

①资本性支出（不得直接税前扣除），包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出；

②被没收的财物及支付的罚款；

③缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；

④各种赞助支出（指非广告性赞助）；

⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

⑥分配给投资者的股利；

⑦用于个人和家庭的支出；

⑧与生产经营无关的其他支出；

⑨国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

下面是针对税务师职业资格考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制（ ），报送主管财税机关。

A. 资产负债表、损益表、现金流量表

B. 资产负债表、应税所得表、损益表

C. 资产负债表、留存利润表、现金流量表

D. 资产负债表、应税所得表、留存利润表

【答案】D

【解析】税务师为个体工商户建立复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。

【2017年税务师考试真题】下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（ ）。

A. 税款的滞纳金

B. 被没收的财物损失

C. 行政罚款支出

D. 生产过程中耗费的原料成本

【答案】D

【例题·多选题】个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（    ）。

A. 用于个人和家庭的支出

B. 非广告性质的赞助支出

C. 分配股利

D. 经营性支出

E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

【答案】ABCE

【解析】选项D可以按规定在税前扣除。