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国家税务总局近年来推出关于纳税信用一系列政策规定。在当前,“守信激励、失信惩戒”这一税收理念已深入人心。但仍有不少初级考生由于刻板印象,对纳税存在理解误区,为了方便大家复习与缴纳税有关的考点,小编将对这四大误区解读一下。
误区一:缴税越多纳税信用评价越高
税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定,将纳税人依法应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。不少初级会计考生认为,入库税款的多少直接决定纳税信用评价的得分,这其实是一种误解。
依据《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第48号),入库税款的多与少,并不直接决定纳税信用评价的打分。通俗点说,税缴得少未必信用低、税缴得多未必信用高。
所以,纳税人缴税多与少,不会直接造成纳税信用评价的加分或减分;纳税人没有按期申报或没有按期足额缴纳税款,才会直接造成纳税信用评价扣分。
误区二:被检查肯定要扣分
税务检查涉及两个初级考点:(一)税务机关在税务检查中的职权和职责;(二)被检查人的义务。
不少纳税人认为如接受了税务稽查、纳税评估等,纳税信用评价肯定要扣分,结果肯定不理想。这一理解是错误的。
依据政策,纳税人有接受税务机关依法进行税务检查的义务,应主动配合税务机关按法定程序进行的税务检查,如实地向税务机关反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况,并按有关规定提供报表和资料,不得隐瞒和弄虚作假,不能阻挠、刁难税务机关的检查和监督。同时,类似于刑法的“无罪推定原则”,纳税人接受税务检查,并不代表纳税人一定有税务违法行为,也就未必造成纳税信用评价扣分了。
误区三:3个月不按期申报扣1次分
未按期申报这一信用评价指标是按税种按次扣分,而不是按类别扣分。依据《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第48号),诸如未按期申报等信用评价指标是按次扣分,而不是按类别扣分。
例如,纳税人发生未按期申报这一行为时,纳税信用评价按税种按次扣5分。如果纳税人当年有三个月增值税未按期申报,那么纳税信用评价要扣去15分,而不是扣去5分。
纳税信用评价体系中,诸如未按期申报等指标是按发生次数扣去相应分值,而不是按发生同一类型行为扣去相应分值。
纳税人在实务中要注意,如发生扣分事项,要及时处理、及时补救,不能置之不理,避免纳税信用评价扣分越积越多。
误区四:D级信用没有提升可能性
依据政策规定,D级企业直接责任人在企业被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业仍评价为D级。被评定D级的纳税人应当主动应对,查找问题、纠正错误,积极努力修复纳税信用,提升信用等级。
当然,要是对纳税行政行为不服,从初级考试大纲来看,提到了可以申请“税务行政复议”这一考点,税务行政复议范围第10条为“纳税信用等级评定行为”。
以上是纳税信用评价的4大刻板印象,初级考生可以把这四个误区当成判断题记录在错题本上,考生在复习税款征收和税务检查时拿出来读一读,更有助于我们的复习。
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2020-05-30
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