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首页初级会计职称考试题库

单选题多选题判断题

- 1 【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（）。
- A 、张某取得所在单位发放的年终奖
- B 、钱某获得省政府颁发的科学方面的奖金
- C 、刘某取得所在公司发放的销售业绩奖金
- D 、赵某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金
【正确答案：B】

（1）选项A：属于全年一次性奖金、应税奖金；
（2）选项C：属于应税奖金；
（3）选项D：该奖金由“县教育部门”颁发，不属于免税奖金（颁奖主体级别不够）。

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- 2 【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列属于专项附加扣除的是（）。
- A 、按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险费
- B 、按照国家规定的范围和标准缴纳的失业保险费
- C 、在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出
- D 、按照国家规定的范围和标准缴纳的基本医疗保险费
【正确答案：C】

选项ABD：属于专项扣除。

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- 3 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2024年9月进口一批成套化妆品，海关审定关税计税价格950000元，取得海关进口增值税专用缴款书。已知，高档化妆品的消费税税率为15%，关税税率为5%。计算甲公司当月进口成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
- A 、950000÷（1-15%）×15%
- B 、950000×15%
- C 、（950000+950000×5%）÷（1-15%）×15%
- D 、（950000+950000×5%）×15%
【正确答案：C】

纳税人进口应税消费品按照组成计税价格和规定的税率计算消费税。实行从价定率办法计征消费税的，组成计税价格=（关税计税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）。

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- 4 【单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2024年9月销售自产高档化妆品“中秋”套装410套，每套含增值税售价678元；将同款“中秋”套装20套用于对外赞助。已知，增值税税率为13%、消费税税率为15%。计算甲化妆品公司当月“中秋”套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
- A 、410×678÷（1+13%）×15%
- B 、410×678×15%
- C 、（410+20）×678÷（1+13%）×15%
- D 、（410+20）×678×15%
【正确答案：C】

（1）“410套”属于生产销售应税消费品，对外赞助的“20套”属于“将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面”，视同生产销售应税消费品，应纳消费税的高档化妆品共计“410+20=430（套）”，选项AB错误；
（2）“678元”为含增值税单价，必须价税分离，选项D错误，选项C正确；
（3）甲化妆品公司本题业务，除缴纳消费税外，还应当进行增值税处理，销项税额=（410+20）×678÷（1+13%）×13%=33540（元）。

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- 5 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月公司员工刘某到外地出差，取得注明刘某身份信息的铁路车票和公路客票分别注明票面金额327元、154.5元。已知，铁路车票按照9%计算进项税额，公路客票按照3%计算进项税额。下列有关准予抵扣进项税额的算式中，正确的是（）。
- A 、327×9%+154.5×3%
- B 、327÷（1+9%）×9%+154.5÷（1+3%）×3%
- C 、327÷（1+9%）×9%+154.5×3%
- D 、327×9%+154.5÷（1+3%）×3%
【正确答案：B】

（1）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额，计算公式：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；
（2）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，计算抵扣进项税额，计算公式：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

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- 6 【单选题】甲食品公司为增值税一般纳税人，2024年12月从农民手中收购一批农产品，开具的农产品收购发票注明买价99000元，所收购的农产品当月全部用于生产袋装食品。已知，适用的农产品扣除率为10%。计算甲食品公司当月收购该批农产品准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。
- A 、99000÷（1+10%）×10%
- B 、99000×10%
- C 、99000×（1+10%）×10%
- D 、99000÷（1-10%）×10%
【正确答案：B】

本题属于购进农产品用于生产13%税率的货物，“买价”和适用的“扣除率”题目均已明确告知，直接套用公式解题即可。

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- 7 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月转让金融商品卖出价为106万元（含增值税），所转让金融商品买人价为90.1万元（含增值税），上一纳税期转让金融商品出现负差5.25万元（含增值税）。已知，增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
- A 、106÷（1+6%）×6%
- B 、（106-90.1-5.25）÷（1+6%）×6%
- C 、（106-90.1）×6%
- D 、106×6%
【正确答案：B】

（1）金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项AD。
（2）转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度；在本题中，9月份的上一纳税期属于本年内纳税期，负差可以结转至9月份与9月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。

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- 8 【单选题】甲公司2024年度利润总额为3000万元，当年通过公益性社会组织捐赠200万元用于救助灾害，直接向某小学捐款120万元，准予结转的上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元。已知，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。在计算甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。
- A 、300
- B 、360
- C 、320
- D 、420
【正确答案：A】

直接捐赠不得扣除，实际发生额120，税前准予扣除0，纳税调增120；公益性捐赠，税法扣除限额3000×12%=360，实际发生额300，税前准予扣除300，纳税调减100。

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- 9 【单选题】甲公司2024年度取得销售货物收入6000万元，接受捐赠收入500万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出1200万元，不存在以前年度结转的广告费和业务宣传费支出。已知，符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。计算甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（）。
- A 、900万元
- B 、1200万元
- C 、975万元
- D 、1800万元
【正确答案：A】

（1）收入分析
销售货物收入6000万元，应税收入，计入收入总额。
接受捐赠收入500万元，应税收入，计入收入总额，但不计入销售（营业）收入。
（2）广告费和业务宣传费支出扣除分析（单位：万元）
税法扣除限额6000×15%=900，实际发生额1200，税前准予扣除900，纳税调增额=1200-900=300。

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- 10 【单选题】甲公司2024年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。在计算甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）万元。
- A 、18
- B 、30
- C 、24.85
- D 、25
【正确答案：A】

（1）限额1=5000×5%0=25；
（2）限额2=30×60%=18，实际发生额30，税前准予扣除18，纳税调增额=30-18=12万元。

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