2025年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十七章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。【多选题】

A.预计产品质量保证损失

B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税成本）并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

D.按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额

正确答案:A、C

答案解析:选项AC符合题意；选项B不符合题意：使负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D不符合题意：使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

2、A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是（）万元。【单选题】

A.50

B.-60

C.60

D.-50

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：本题考核递延所得税负债的计量。固定资产的账面价值=1 000-1 000/5×2=600(万元),计税基础=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(万元),应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元),2012年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。选项BCD不符合题意。

3、2016年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2016年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司2016年12月31日因该项股份支付计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2016年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。【单选题】

A.200

B.0

C.100

D.-200

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：该应付职工薪酬的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。选项ACD不符合题意。

4、暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。选项A不符合题意。

5、确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。（  ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：确认递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响其他综合收益等；选项A不符合题意。