2021年中级会计职称考试《经济法》考试共59题，分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业所得税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某企业为创业投资企业，2016年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2018年度该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2018年该企业应纳企业所得税税额为（）万元。【单选题】

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：（1）未经核定的准备金支出，不得在税前扣除；（2）该企业应纳企业所得税税额=[（890+10）-200×70%]×25%=190（万元）。（创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满2年）选项ABC不符合题意。

2、某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（）万元。【单选题】

A.260

B.230

C.200

D.150

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费（150万元）可以全额在税前扣除；（2）企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（1000×5%=50万元），在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；（3）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费（30万元），不得扣除。选项ABD不符合题意。

3、企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确定销售收入计算企业所得税应纳税所得额。 （　）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确定销售收入计算企业所得税应纳税所得额。选项B不符合题意。

4、甲企业2018年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）万元。【单选题】

A.15.5

B.16.5

C.19.5

D.20.5

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：（1）职工福利费税前扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生额18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元；（2）职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生额1.5万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除；（3）准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。选项BCD不符合题意。

5、企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。选项B不符合题意。