2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、大海公司2015年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为220万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计规定相同。不考虑其他相关因素，2016年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。【单选题】

A.146.67

B.150

C.176

D.178

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：2016年12月31日该项固定资产的计税基础=220-（220-10）×5/15=150（万元）。选项ACD不符合题意。

2、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。【多选题】

A.因预提产品质量保证费用而确认预计负债

B.本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.当期购入的交易性金融资产的公允价值上升

正确答案:A、B

答案解析:选项AB符合题意：本题考核暂时性差异的判断。选项C不符合题意：使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于其入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D不符合题意：交易性金融资产的公允价值变动上升导致其账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异。

3、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：此题表述正确。选项B不符合题意。

4、2013年甲公司发生业务宣传费570万元，全部以银行存款支付。税法规定可于当期税前扣除的金额为490万元，剩余部分可以结转以后年度扣除，2013年末甲公司因业务宣传费形成的计税基础是（）万元。【单选题】

A.570

B.80

C.490

D.20

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：费用已全部支付，应视为资产处理，业务宣传费的计税基础=570-490=80（万元）。【思路点拨】此类题目作答时，如果业务宣传费等费用性支出尚未支付，则通过“其他应付款”来核算，此时按照负债的规定来计算计税基础；如果该费用已经支付，则可将其视为资产来计算，资产的账面价值=0，计税基础=实际发生的金额-按税法规定可于未来期间税前扣除的金额。选项ACD不符合题意。

5、甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2016年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2016年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。【多选题】

A.2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元

B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

C.2016年度应交所得税为1850万元

D.2016年度应交所得税为1950万元

正确答案:A、C

答案解析:选项A正确：2016年12月31日长期股权投资的账面价值=3000+400+200=3600（万元）；选项C正确：2016年度应交所得税=（8000-400-200）×25%=1850（万元）选项BD错误：权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债项。