2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：确认递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响资本公积。选项A不符合题意。

2、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。【多选题】

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

正确答案:A、C

答案解析:选项AC符合题意；选项BD不符合题意：转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

3、A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是（）万元。【单选题】

A.50

B.-60

C.60

D.-50

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：本题考核递延所得税负债的计量。固定资产的账面价值=1 000-1 000/5×2=600(万元),计税基础=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(万元),应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元),2012年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。选项BCD不符合题意。

4、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。【多选题】

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

正确答案:A、B

答案解析:选项AB符合题意；选项CD不符合题意：仅能产生可抵扣暂时性差异。

5、甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2016年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2016年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。【多选题】

A.2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元

B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

C.2016年度应交所得税为1850万元

D.2016年度应交所得税为1950万元

正确答案:A、C

答案解析:选项A正确：2016年12月31日长期股权投资的账面价值=3000+400+200=3600（万元）；选项C正确：2016年度应交所得税=（8000-400-200）×25%=1850（万元）选项BD错误：权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债项。