2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（）。【多选题】

A.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

B.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

C.产生的商誉不存在暂时性差异

D.产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

正确答案:A、C

答案解析:选项AC符合题意：非同一控制下免税合并中，因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入中，而商誉本身产生的暂时性差异，是不确认递延所得税的。选项BD不符合题意。

2、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：本题考核负债暂时性差异的确定。负债的计税基础=账面价值一未来期间计税时按照税法规定可予抵扣的金额，所以，负债产生的暂时性差异=未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。选项B不符合题意。

3、A公司为增值税一般纳税人，2016年3月20日A公司购入一台不需安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为26万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2016年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。【单选题】

A.35.1

B.170

C.30

D.140

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：2016年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12=170（万元），计税基础=200-200×40％×9/12=140（万元），2016年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=170-140=30（万元）。选项ABD不符合题意。

4、资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核暂时性差异产生的原因。资产在初始确认时的入账价值，税法一般是认可的，资产的暂时性差异主要是因为后续计量过程中会计准则规定与税法规定不同而引起的。选项A不符合题意。

5、A公司2012年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入5000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础为（ ）万元。【单选题】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的250万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元。选项BCD不符合题意。