计提资产减值损失为什么产生递延所得税资产？_资产评估师

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计提资产减值损失为什么产生递延所得税资产？

计提资产减值损失，当期利润少了，少纳所得税了，但为什么递延所得税资产借方数增加了呢？借方增加表示当期多交所得税，这是怎么回事呢？

binghuaizun1回答 · 6484人浏览

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celuanga 高分答主 08-24 TA获得超过9904个赞

坏账准备在财务处理时已经计入当期损益，冲减当期利润。（备抵法）
但新企业所得税法并不认可这一项费用，只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除，这样会计和税法的规定上就产生了差异，预提坏账准备以后，应收账款科目账面价值小于税法规定的计税基础，可抵扣暂时性差异，符合企业所得税未能规定的确认递延所得税资产确认条件，需要在计提坏账准备同时，根据适用的所得税税率调整递延所得税资产。
补下分录更方便理解下
一、计提坏账准备不用记入递延资产或负债，会计分录：
1、计提坏帐时
借：资产减值损失(或管理费用--坏账损失 )
贷：坏帐准备
2、发生坏帐时
借：坏帐准备
贷：应收帐款
3、收回坏帐时
借：应收帐款
贷：坏帐准备
同时
借：银行存款
贷：坏帐准备
注：新会计准则使用“资产减值损失”科目。
二、所得税费用分录
1、提取时
借：所得税费用
贷：应交税费--应交所得税
2、结转时
借：本年利润
贷：所得税费用
3、如果涉及递递延所得税
借：所得税费用
借：递延所得税---资产
贷：应交税费---应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
或
借：所得税费用
贷：应交税费---应交所得税
贷：递延所得税---负债
借：本年利润
贷：所得税费用

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