2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某生产企业为增值税一般纳税人,2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:8),该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )万元。【单选题】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“增值税退税的计算”。当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)当期免抵退税=150×8×13%=119.6(万元)119.6>75.4,则应退75.4万元。

2、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58 000元,收取包装物押金3 000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取32 760元,收取包装物押金1 500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。【单选题】

A.5 000元

B.6 600元

C.7 200元

D.7 500元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的计算”。A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=58 000÷20+3 000÷(1+17%)÷20>3 000(元)B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32 760+1500)÷(1+17%)÷10该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7 200(元)

3、下列各项中,应当征收土地增值税的是( )。【单选题】

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税”。选项A应当征收土地增值税;选项B不属于土地增值税的征税范围;选项C、D暂免征收土地增值税。

4、对个人而言,车船使用税的纳税地点为( )。【单选题】

A.出生所在地

B.户籍所在地

C.住所所在地

D.工作单位所在地

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“车船使用税的纳税地点”。车船使用税的纳税地点是纳税人所在地,对个人而言,是指住所所在地。

5、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明税额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。【多选题】

A.商场应按120万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税进、销项税额”。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计销售额;返利应冲减进项税金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(万元),则当期可抵扣进项税=20.4-0.70=19.7(万元)

6、建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。【综合题（主观）】

答案解析:建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税=(3 000-1 000)×3%=60(万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维护建设税=60×5%=3(万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费附加=60×3%=1.8(万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=60+3+1.8=64.8(万元)

7、2005年12月该企业应补缴的增值税。【综合题（主观）】

答案解析:2005年12月应缴纳的增值税=450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-8%)×17%-[102+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]+65.52÷(1+4%)×4%×50%=90.68(万元)应补缴增值税=90.68-78.95=11.73(万元)

8、假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为,按照税收征收管理法的规定应如何处理?【综合题（主观）】

答案解析:偷税数额=11.73+3.26=14.99(万元),大于10万元。偷税比例=14.99÷(90.68+88.70)×100%=8.36%,小于10%。该企业偷税比例没有达到10%以上,没有构成犯罪。应该属于是偷税行为,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款和滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

9、该房地产开发企业应缴纳印花税。【综合题（主观）】

答案解析:该房地产开发企业应缴纳印花税=2 000×0.05‰+5/10 000+(400+7 200)×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63(万元)提示:购买土地,只缴纳土地使用证5元,不按照产权转移书据缴纳。依据是《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)的规定,土地使用权出让、转让书据(合同),不属于印花税列举征税的凭证,不贴印花。

10、2005年土地增值税。【综合题（主观）】

答案解析:收入合计=16 000(万元)扣除项目合计=700+6 100+2 040+800=9 640(万元)增值额=16 000-9 640=6 360(万元)增值额/扣除项目=6 360÷9 640×100%=65.98%,适用税率为40%,速算扣除系数5%。应纳土地增值税=6 360×40%-9 640×5%=2 062(万元)