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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳
B.纳税人跨地区提供建筑服务的,在建筑服务发生地预缴
C.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳
D.跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,在核算单位所在地缴纳
正确答案:A、B、C
答案解析:题考查的知识点是城建税税收优惠和征收管理。选项D,跨省开采的油田,其下属生产单位与核算单位不在一个省内的,其生产的原油,在油井所在地缴纳增值税、城建税。因此,选项ABC符合题意。
2、下列合同中,按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有()。【多选题】
A.土地使用权出让合同
B.非专利技术转让合同
C.土地使用权转让合同
D.版权转移书据出让合同
正确答案:A、C、D
答案解析:本题考查的知识点是印花税税目。财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同都按照产权转移书据征收印花税。选项B,非专利技术转让按技术转让合同缴纳印花税。因此,选项ACD符合题意。
3、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中,正确的是()。【单选题】
A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所
C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
D.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是个人所得税纳税义务人。为了解决双重居民身份下个人最终居民身份的归属,协定进一步规定了以下确定标准。需特别注意的是,这些标准的使用是有先后顺序的,只有当使用前一标准无法解决问题时,才使用后一标准。这些标准依次为(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)习惯性居处;(4)国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时,可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。因此,选项A符合题意。
4、下列成品油中,暂缓征收消费税的是()。【单选题】
A.石脑油
B.溶剂油
C.润滑油
D.航空煤油
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。航空煤油暂缓征收消费税。因此,选项D符合题意。
5、企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是()。【单选题】
A.取得存款利息
B.获得保险赔偿
C.收取包装物租金
D.取得中央财政补贴
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是征税范围的一般规定。选项ABD均不属于增值税征税范围;选项C,收取包装物租金属于增值税的征税范围,要计算缴纳增值税。因此,选项C符合题意。
6、根据《税收征收管理法》规定,下列属于纳税申报对象的有()。【多选题】
A.代扣代缴义务人
B.享受减税的纳税人
C.享受免税的纳税人
D.纳税期内没有应纳税款的纳税人
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是纳税申报管理。纳税申报的对象为负有纳税义务的单位、个人(包括取得临时应税收入或发生应税销售行为的纳税人,享有减税、免税待遇的纳税人)和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。因此,选项ABCD均符合题意。
7、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人出租房产,自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税
正确答案:A、B
答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税纳税义务人与征税范围。纳税人占用土地,一般是从次月起发生城镇土地使用税的纳税义务;选项C,纳税人出租房产,自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税;选项D,新征用耕地是在批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税;因此,选项AB符合题意。
8、某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()。【单选题】
A.0.8万元
B.2万元
C.2.4万元
D.2.8万元
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税税率、计税依据和应纳税额的计算。对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4(万元)。因此,选项C符合题意。
9、纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有()。【多选题】
A.酒厂将自产的白酒赠送给客户
B.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
C.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油
D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门
正确答案:A、D
答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。用于其他方面,是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。因此,选项AD符合题意。
10、下列有关个人所得税税收优惠的表述中,正确的有()。【多选题】
A.国债利息和保险赔款免征个人所得税
B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征收个人所得税
正确答案:A、B、C、D
答案解析:题考查的知识点是免征个人所得税的优惠。以上四个选项都符合规定。
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