2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.如已证明期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制

B.如已证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性，可直接信赖该项控制

C.如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果

D.如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据

正确答案:B、D

答案解析:A：尚需获取剩余期间控制运行的补充证据；B：保持了一贯性的证据本身已说明控制在本期继续有效；C：对于旨在减轻特别风险的控制，不论前后两期是否发生变化，都不能利用以前期间获取的证据；D：执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。

2、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（ ）实施更多的审计程序。【单选题】

A.期初

B.期中

C.期末

D.会计年度期初

正确答案:C

答案解析:由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。

3、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑()因素。【单选题】

A.管理人员的诚信度

B.企业业务性质复杂程度

C.企业亏损严重

D.企业某产品市价下跌

正确答案:D

答案解析:选项D是评估与某类交易、账户余额或披露的具体认定层次的重大错报风险时应考虑的因素。

4、注册会计师的下列情形中,因自身利益导致对独立性产生不利影响的有()。【多选题】

A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有很小的直接经济利益

B.鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户

C.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

D.会计师事务所承接的审计业务采用或有收费安排

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在选项A中,鉴证业务项目组成员不能在鉴证客户中拥有直接经济利益,即使很小的经济利益也属于禁止情形。

5、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑（）。【多选题】

A.通过实质性程序获取更广泛的审计证据

B.主要依赖实质性分析程序获取审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.在期中实施更多的审计程序

正确答案:A、C

答案解析:为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序（选项D错误）；（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（选项A正确，选项B错误）；（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（选项C正确）。

6、A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证,但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证,因此修改了审计计划,对应收账款函证执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代审计程序是()。【单选题】

A.重新测试相关的内部控制

B.检查有关原始凭据,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等

C.实施实质性分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

正确答案:B

答案解析:选项B最恰当。抽查与销售交易有关的原始凭证,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等,可以验证应收账款的真实性。

7、丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目合伙人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（　　）。【多选题】

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

正确答案:A、C、D

答案解析:确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。

8、关于影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的时间安排,以下因素中,恰当的有()。【多选题】

A.控制环境

B.错报风险的性质

C.何时能得到相关信息

D.审计证据适用的期间或时点

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境、错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点。

9、关于以下科目截止测试的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

B.注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项

C.截止测试中可以以账簿记录为起点和以发运凭证为起点对主营业务进行测试

D.注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：选项A，截止测试最后就是要看账簿记录登记日期是否正确，除了找到最后一张支票外，还要看之前的开出情况；选项B可以验证被审计单位是否存在跨期事项；选项C，截止测试中可以以账簿记录为起点和以发运凭证为起点对主营业务进行测试；存货盘点的目标是获得盘点日存货余额的证据，所以盘点中的截止测试也应是基于盘点日前后来考虑。如果盘点日不是资产负债表日，则需要推算到资产负债表日。该选项还包含推算到资产负债表日的意思，所以选项D的描述是正确的。

10、下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（　）。【单选题】

A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案

B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过控制测试来验证控制有效性

D.信赖自动化控制

正确答案:D

答案解析:既然信赖自动化控制，注册会计师要对信息技术的一般控制和应用控制进行测试。