2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断正确的是()。【单选题】

A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据

C.只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行

D.在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会进行控制测试

正确答案:C

答案解析:A注册会计师一般针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；B某些风险评估程序可同时为评价控制设计、确定控制是否得到执行以及控制运行有效性提供审计证据，如穿行测试更多地在了解内部控制时运用，同时也可能获取部分控制运行有效性的审计证据；D注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。C选项，通常只有当询问、观察和检查程度结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。

2、下列关于审计证据的充分性和适当性表述中,不恰当的是()。【单选题】

A.充分性和适当性两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

B.审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少

C.如果审计证据的质量存在缺陷,仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

D.如果审计证据的质量存在缺陷,注册会计师则必须收集更多数量的审计证据,否则无法形成审计意见

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当，如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

3、在从应收账款中选取特定项目实施函证时，一般不选取( )。【单选题】

A.交易频繁的客户

B.余额较小的客户

C.账龄较长的业务

D.重大关联方交易

正确答案:B

答案解析:注册会计师之所以对交易频繁但期末余额较小的项目实施函证，是因为该项目交易频繁，不是因为其期末余额较小。不能仅凭期末余额较小就决定实施函证。

4、某大型超市存在的下列事项中，注册会计师通常需要保持警觉的有（）。【多选题】

A.现金交易比例较高

B.企业资金存放于管理层个人账户

C.存在少量银行调节事项

D.长期挂账的大额预付款项

正确答案:B、D

答案解析:在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师需要保持警觉：
1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;（选项A不选，因为超市常用的结算模式导致现金交易比例较高）
2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;
3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;
4.在没有经营业务的地区开立银行账户;
5.企业资金存放于管理层或员工个人账户;（选项B）
6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;
7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表;
8.存在长期或大量银行未达账项;
9.银行存款明细账存在非正常转账的"一借一贷";
10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等) ;
11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;
12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。
除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形。例如:
1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;
2.长期挂账的大额预付款项;（选项D）
3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;
4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致;
5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;
6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。

5、注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与( )进行沟通。【单选题】

A.委托人

B.股东大会(股东会)

C.董事会

D.监事会

正确答案:B

答案解析:一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

6、下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（ ）。【多选题】

A.注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管

B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资

C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问

D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事

正确答案:A、C、D

答案解析:解析：选项B不对独立性产生不利影响。

7、甲注册会计师负责审计A公司2015年度财务报表，审计过程中甲注册会计师了解到B公司是A公司的关联方，下列情况中表明B公司很可能对A公司施加支配性影响的情形有（　）。【多选题】

A.A公司的重大交易需经B公司的最终批准

B.对涉及B公司的交易，A公司不需要进行独立复核和批准

C.B公司可以否决A公司管理层作出的重大经营决策

D.B公司以不公平的价格与A公司发生交易

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC正确：关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面： （1）关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策（选项C）； （2）重大交易需经关联方的最终批准（选项A）； （3）对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论； （4）对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准（选项B）。

选项D错误：以不公平的价格交易并不表明很可能施加支配性影响。

8、注册会计师的下列情形中,属于因过度推介导致对独立性产生不利影响的有()。【多选题】

A.会计师事务所推介审计客户的股份

B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D.注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

正确答案:A、D

答案解析:选项A和D属于过度推介导致不利影响的情形；选项B和C属于自身利益导致不利影响的情形。

9、针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师应当在其在职权范围内对审计过程中发现的问题向有关主管机关提出处理

B.注册会计师在获取审计证据时，很大程度上有赖于被审计单位配合和协助

C.政府审计在取证过程中具有更大的强制力，各有关单位和个人应当支持、协助审计机关的工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料

D.注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰

正确答案:A

答案解析:选项A错误，注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整有关数据或进行披露，没有行政强制力。

10、在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（　）。【多选题】

A.

B.

C.

D.

正确答案:A、B、C、D

答案解析: