2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 货币资金的审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、注册会计师于2012年2月1日对库存现金实施监盘,则应通过()调整至资产负债表日的金额。【多选题】

A.扣减2012年1月1日至2012年2月1日库存现金增加额

B.扣减2012年1月1日至2012年2月1日库存现金减少额

C.加计2012年1月1日至2012年2月1日日库存现金增加额

D.加计2012年1月1日至2012年2月1日库存现金减少额

正确答案:A、D

答案解析:依据库存现金监盘表,即依据追溯调整的原理,2012年1月1日的现金账面余额=2012年2月1日实际监盘数额- 2012年1月1日至2012年2月1日增加额+2011年12月31日至2012年2月1日减少额。

2、注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（　）。【单选题】

A.

“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.

“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

C.

“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.

“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

正确答案:D

答案解析:

本题考核的是未达账项。选项D不属于未达账项的情况，未达账项是指企业与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。选项D是因为经办人员未提供相关单据，而使会计部门尚未入账，所以不合理。

3、注册会计师了解的货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是()。【单选题】

A.财务专用章和个人名章均由指定的某一个专人负责保管

B.对金额重大的货币资金支付业务，实行集体决策

C.企业不得坐支库存现金，特殊情况下，由开户银行审查批准方可坐支库存现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

正确答案:A

答案解析:财务专用章应由指定的专人保管，个人名章由个人或授权人保管。

4、在了解X公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制,下列事项中不符合内部控制规范的有()。【多选题】

A.X公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.X公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.X公司指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求。选项C中,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。选项D恰当,出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责,不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

5、为了证实X公司在临近12月31日签发的支票是否未予入账,A注册会计师实施的以下审计程序中,最有效的是()。【单选题】

A.审查12月31日的银行存款余额调节表

B.函证12月31日的银行存款余额

C.审查12月31日的银行对账单

D.审查12月份的支票存根

正确答案:D

答案解析:选项D恰当。注册会计师为了确保银行付款均已入账,应当在清点支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具,且是否均已入账。