2025年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第二十章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、A企业20×1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，20×1年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销，20×2年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。【单选题】

A.企业20×2年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理

B.企业20×2年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理

C.企业20×2年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

D.企业20×2年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

正确答案:B

答案解析:20×2年的应纳税所得额＝2 000－（350×50％）/5＝1 965（万元）应交所得税＝1 965×25％＝491.25（万元）该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。

2、该资产2012年12月31日的账面价值和计税基础分别是()万元。【单选题】

A.90，72

B.135，120

C.180，144

D.225，240

正确答案:B

答案解析:账面价值=360-（360-60）/4×3=135（万元），计税基础=360-（360-60）×（5/15 +4/15 +3/15） = 120 （万元）。

3、2012年产生暂时性差异的业务是()。【单选题】

A.因发生违法经营被罚款

B.发生超标业务招待费

C.取得国债利息收入

D.计提产品质量保证费用

正确答案:D

答案解析:计提产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，会产生可抵扣暂时性差异。

4、A公司2014年发生了1000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,并已支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2014年实现销售收入5000万元。A公司2014年12月31日广告费支出的计税基础为()万元。【单选题】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正确答案:A

答案解析:因按照税法规定,该类支出税前列支有一定的标准限制,根据当期A公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除750万元(5000×15%),当期未予税前扣除的250万元(1000-750)可以在以后纳税年度结转扣除,其计税基础为250万元。

5、甲公司2014年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出,120万元,开发阶段不符合资本化条件死案件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的真出240万元,至2014年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。下列说法中正确的是()。【单选题】

A.2014年12月31日不确认递延所得税资产

B.2014年12月31日无形资产的计税基础为220万元

C.2014年12月31日应确认递延所得税资产5万元

D.2104年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元

正确答案:A

答案解析:2014年12月31日无形资产账面价值=240-20=220(万元),计税基础=220×150%=330(万元),产生可抵扣暂时性差异=(240-20)×50%=110(万元),但不确认递延所得税资产。此题虽然影响会计利润,但影响会计利润的不是暂时性差异数,而是无形资产摊销数,所以不确认递延所得税资产。