2025年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 货币资金的审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列不符合现金管理暂行条例的是()。【单选题】

A.单位应当加强库存现金的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付

C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理

D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点

正确答案:B

答案解析:单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

2、被审计单位2022年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（ ）。【多选题】

A.检查付款申请单是否经适当批准

B.就2022年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证

C.检查支票开具日期

D.检查2023年1月的银行对账单

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考察银行存款余额调节表的调节事项。本题描述的是年末的企付银未付的调节项，因此审计证据的获取重点围绕①截至2022年12月31日支票是否已经签发，以及②截至2022年12月31日银行是否尚未将支票款项兑付给材料供应商（或供应商截至2022年12月31日是否尚未就获取的支票向银行兑现）。选项A错误，是否已经批准与是否已经签发无直接证明关系（因为批准后什么时候签发无从考证），因此不选；选项B正确，供应商函证回函，可以提供供应商截至2022年12月31日是否尚未兑现支票的证据；选项C正确，支票开具日期，可以提供截至2022年12月31日支票是否已经签发的证据；选项D正确，资产负债表日后的银行对账单，可以提供截至2022年12月31日银行是否尚未将支票款项兑付给材料供应商的信息（可以从对账单上看到真正兑付的时间）。

3、检查被审计单位银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序，但注册会计师通过这一程序并不能发现下列（ ）错误。【单选题】

A.年末最后一天开出支票不入账，要求年后再办理转账

B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票

C.将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度

D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位收到对账单后并未入账

正确答案:A

答案解析:检查银行存款余额调节表主要适用于发现企业与银行两方存在不一致的情况。选项A中情形使企业及银行两方同时漏记了当年的银行存款减少业务，且不导致两方记录产生差异，无法通过检查银行存款余额调节表发现，(适当的程序是：从支票存根追查到银行存款日记账)；选项B、C、D均将导致企业与银行间记录的不一致，均可通过检查银行存款余额调节表发现。

4、注册会计师在检查被审计单位2020年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明不合理的是（ ）。【单选题】

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2020年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2020年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2020年12月份的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2020年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2020年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

正确答案:D

答案解析:选项D属于企业未及时入账，不属于未达账项。

5、注册会计师在对银行存款进行审计时，还应检查银行存单，即编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有，具体的程序包括（　　）。【多选题】

A.对未质押的定期存款，应检查开户证书原件

B.取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致

C.对审计工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

D.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的具体程序。