2024年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业依据法律规定,合同约定分设为两个或者两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受企业土地、房屋权属,不征收契税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据契税关于企业改制重组中的税收优惠规定,企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税,本题表述完全符合税法规定。

2、下列各项中,契税计税依据可由征收机关核定的是( )。【单选题】

A.土地使用权出售

B.国有土地使用权出让

C.土地使用权赠与

D.以划拨方式取得土地使用权

正确答案:C

答案解析:根据契税计税依据的规定:国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据;土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有C选项可由征收机关核定计税价格。

3、根据税收征收管理法的规定,下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。【多选题】

A.未办税务登记临时从事生产经营的

B.依照法律行为法规的规定可以不设置账簿的

C.纳税人申报的计税明显偏低,又无正当理由的

D.依照法律行政的规定应当设置但未设置账簿的

正确答案:B、C、D

答案解析:根据《征管法》的规定,税务机关有权核定其应纳税额的情形有6种,A选项不在其中。除BCD选项以外,还有三项是:擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

4、税务机关为保全税款,对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产,执行机关可以允许被执行人继续使用。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据《征管法》的规定,在实行税收强制执行措施中,继续使用被查封的财产不会减少其价值的,税务机关可以允许被执行人继续使用。

5、下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天

B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的,为发出电量的当天

C.发、供电企业之间互供电力,为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的,为收款的当天

正确答案:A、B、C

答案解析:根据增值税法的有关规定,供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天;发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,为发出电量的当天;发、供电企业之间互供电力的,为双方核对数量,开具抄表确认单据的当天;供电企业采取直接收取电费结算方式的,销售对象属于企事业单位,为开具发票的当天。所以正确答案应该是ABC。

6、某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时,未代收代缴消费税,后经查出,主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。【多选题】

A.加工企业应按规定补税

B.商场应按规定补税

C.对加工企业应给予处罚

D.对商场应给予处罚

正确答案:B、C

答案解析:根据消费税法的规定,委托加工环节的消费税应由受托方代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的,由委托方补交消费税,对受托方不再重复补税,但要按《税收征管法》的规定,处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

7、减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准,在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税税率或者普通税率为基准。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:我国在加入世界贸易组织的前后,关税的减征以不同税率为基准。

8、某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到租金40万元,该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。【单选题】

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2

正确答案:A

答案解析:根据城建税和教育费附加的有关规定,城建税和教育费附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据;进口产品应缴纳增值税、消费税,但由于没有享受过我国的市政设施,不缴纳城建税和教育费附加。本题应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(万元)。

9、个人因用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入,其收入在当地上年职工工资平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,属于工资薪金所得,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;对超过当地上年职工平均工资3倍数额以上的部分应征收个人所得税,这个说法符合个人所得税法的规定。

10、王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5 000元,当年因添加印数又取得追加一笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。【单选题】

A.728

B.784

C.812

D.868

正确答案:B

答案解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为:同一作品出版发表以后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后,计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。