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2024年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列各项中,关于消费税纳税义务发生时间,说法正确的是( )。【单选题】
A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
正确答案:B
答案解析:进口的应税消费品,消费税的纳税义务时间为报关进口的当天;委托加工的应税消费品,消费税的纳税义务时间为纳税人提货的当天;采取预收货款结算方式的,消费税的纳税义务时间为货物发出的当天。只有B选项符合规定。
2、某一般纳税人为生产酒类产品的企业,该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有()。【多选题】
A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税
C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税
D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税
正确答案:C、D
答案解析:对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还,以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税和消费税。
3、某市一小汽车生产企业(增值税一般纳税人)2019年10月1日以分期收款方式销售一批小汽车,价税合计为226万元,合同约定客户于11月5日、12月5日分别支付60%和40%价款;11月5日按照约定收到60%的价款,但并未给客户开具发票。已知小汽车消费税税率为12%。该企业11月就该项业务应缴纳的消费税为( )万元。【单选题】
A.10
B.12
C.14
D.14.4
正确答案:D
答案解析:纳税人采取分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。该企业11月就该项业务应缴纳的消费税=226×60%÷(1+13%)×12%=14.4(万元)。
4、某百货公司是增值税一般纳税人,其黄金饰品部2014年2月直接零售金首饰3000克,每克零售价200元;以旧换新销售金首饰,收回旧首饰200克,换出新首饰600克,收取含税差价80000元,并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批,收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税()元。【单选题】
A.29059.82
B.29230.77
C.30769.23
D.30940.17
正确答案:B
答案解析:计征消费税的不含税销售额=(3000×200+80000 +200×20)/(1+17%)=584615.38(元)应缴纳消费税=584615.38×5%=29230.77(元)镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。
5、下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有()。【多选题】
A.为生产实木地板而领用的外购已税涂料
B.为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰
C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板
D.领用外购已税白酒勾兑成白酒
正确答案:A、B、D
答案解析:选项ABD不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为:涂料和实木地板不属于同一个税目;零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款;白酒不允许抵扣外购白酒的已纳消费税税额。
2020-05-30
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