2024年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于关税适用税率的表述中。正确的有（ ）。【多选题】

A.集中申报的进口货物，适用每次货物进口时海关接受该货物申报之日实施的税率

B.进口货物，适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率

C.进口转关运输货物，适用转运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

D.纳税人违反规定需追征税款的进口货物，适用违反规定行为发生之日实施的税率

正确答案:A、B、D

答案解析:【解析】选项A 正确，经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。选项B 正确，进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。选项C错误，进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。选项D正确，因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率:行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

2、刘某 2022年 2月 15 日从4S 店购买小轿车辆，支付含增值税价款 7.46 万元。该型号轿车车船税年税额 840 元。刘某2022 年应缴纳的车船税为（ ）。【单选题】

A.735 元

B.840 元

C.770元

D.700 元

正确答案:C

答案解析:【解析】 根据规定，车船税购置当年的应纳税额税义务发生的当月按月计算，因此刘某 2022 年应缴纳的车船税(2月-12月共计 11 个月)840/12×11=770 元。选项正确

3、居民个人取得的下列所得中，不属于个人所得税征收范围的是（）。【单选题】

A.国债利息

B.拆迁补偿款

C.托儿补助费

D.军人复员费

正确答案:C

答案解析:【解析】根据规定，托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资薪金所得项目的收入，不予征税。注意下这里不征税和免税的区别，本题说的是不征税项目，选项 C 正确

4、纳税人发生欠税在前时，下列关于税款征收的处理中.符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定的有（）【多选题】

A.税收优先于罚款

B..税收优先于留置权

C.税收优先于抵押权

D.税收优先于没收非法所得

正确答案:A、B、C、D

答案解析:【解析】选项 ABCD 均正确，纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行税收优先于罚款、没收非法所得

5、已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的，纳税义务人可以申请退还关税的最长周期是（）。【单选题】

A.缴纳税款之日起3年

B.缴纳税款之日超2年

C.缴纳税款之日起5年

D.缴纳税款之日起1年

正确答案:D

答案解析:【解析】根据规定，已征收进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的。纳税义务人自缴纳税款之日起 1 年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料。

6、销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的（）。【单选题】

A.甲类啤酒

B.葡萄酒

C.乙类啤酒

D.黄酒

正确答案:B

答案解析:【解析】根据规定，销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征消费税。选项 B 正确。

7、下列行为中，增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法计征增值税的有（ ）。【多选题】

A.人力资源管理公司提供人力资源外包服务

B.电力公司销售向自然人购买的光伏电力

C.再生资源回收公司销售其回收的再生资源

D.药品生产企业销售罕见病药品

正确答案:A、C、D

答案解析:【解析】选项A正确，纳税人发生按简易计税方法计税的情形，包括一般纳税人提供人力资源外包服务选择适用简易计税方法的。选项D正确，一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照 3% 的征收率计算缴纳增值税。选项C 正确，从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3% 征收率计算缴纳增值税。

8、下列关于金银首饰消费税计税依据的表述中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售顿确定计税依据

B.带料加工的金银首饰，受托方无同类金银首饰售价的按材料成本与加工费的合计数确定计税依据

C.采用以旧换新销售金银首饰的，按实际收取的不含增值税价款确定计税依据

D.金银首饰连同包装物销售的，包装物价款应并入销售额确定计税依据

正确答案:A、C、D

答案解析:【解析】选项 A 正确，带料加工的金银首饰，应接受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。选项 B 错误，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项 C正确，纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。选项 D 正确，金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

9、税务行政复议期间出现下列情形时，行政复议终止的有 （）【多选题】

A.作为申请人的公民死亡其近亲属放弃行政复议权利的

B.作为申请人的法人终止，其权利义务承受人放弃行政复议权利的

C.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请，复议机构准予撤回的

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 ABD 正确，行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请，政复议机构准予撤回的。 (选项 D)(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的(选项 A)。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。 (选项 B)(4)申请人与被申请人依照”九、税务行政复议和解与调解”中第 2 项的规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。本题考点]税务行政复议审查和决定

10、下列款项中，计算企业所得税时可以抵免境外所得税额的是（）。【单选题】

A.因少缴境外所得税而追加的滞纳金和罚款

B.按照境外法律规定实际缴纳的法人所得税

C.按照相关税收协定不应征收的境外所得税

D.境外征税主体实际返还企业的境外所得税

正确答案:B

答案解析:【解析】根据规定，对于企业在境外缴纳的所得税性质的税款，我国实行税收抵免政策，即允许企业用境外已缴税款抵免其境内外所得应纳税总额。选项 B 正确。