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2024年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、依照增值税的有关规定,下列货物销售,适用13%增值税的税率的有( )。【多选题】
A.肉桂油
B.干姜
C.居民用煤炭制品
D.酸奶
正确答案:B、C
答案解析:税法规定,干姜 、居民用煤炭制品适用13%低税率货物的具体范围 ;肉桂油、桉油、香茅油不属于农业产品的范围,其增值税适用税率为17%;酸奶属于深加工产品,适用17%税率。所以符合题意的选项是BC。
2、下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是()。【单选题】
A.7%
B.10%
C.13%
D.17%
正确答案:C
答案解析:增值税法定税率为13%和17%,增值税计算抵扣进项税额的扣除率有7%、13%,故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。
3、纳税人兼营非增值税应税项目,未分别核算的,下列处理方法正确的是()【单选题】
A.从高适用增值税税率计算
B.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额
C.按照加权平均的方法计算
D.一律征收营业税
正确答案:B
答案解析:纳税人兼营非增值税应税项目,未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的的销售额。
4、下列各项中,符合增值税纳税地点规定的是( )。【单选题】
A.进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.固定业户到外市销售货物或者提供应税劳务,一律向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物或者应税劳务的,向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款
D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税
正确答案:A
答案解析:选项B:固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务,应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未报告的,应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。选项C:非固定业户销售货物或提供应税劳务,应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。选项D:扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
5、某超市(一般纳税人)2019年5月采取“以旧换新”方式销售电器,开出普通发票8张,收到货款80000元,并注明已扣除旧电器折价30000元;开出专用发票28张,注明扣除旧电器金额110000元(不含税),收到货款580000元(不含税),则该超市当月应纳的增值税为( )元。【单选题】
A.102354.87
B.133076.92
C.125572.41
D.143528.30
正确答案:A
答案解析:自2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%。增值税法中规定,纳税人采取“以旧换新”方式销售货物,不允许扣除旧货物的价款(金银首饰除外)。应纳增值税=(80000+30000)÷(1+13%)×13%+(580000+110000)×13%=102354.87(元)。
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