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2023年注册会计师考试《审计》考试共42题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为,以下沟通事项中,错误的是()。【单选题】
A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通
B.如果治理层能够提供额外的审计证据,注册会计师可以与治理层讨论其发现
C.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时,应当考虑征询法律意见
D.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员,注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告
正确答案:A
答案解析:选项A错误,如果认为违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快向治理层通报。
2、在了解X公司及其环境时,A注册会计师应当向管理层询问的事项有()。【多选题】
A.管理层对舞弊的承受能力
B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程
C.管理层对治理层监督的防范措施
D.管理层就其经营理念及道德观念向员工的通报
正确答案:B、D
答案解析:选项B和D有利于注册会计师识别被审计单位舞弊风险。
3、编制虚假财务报告通常涉及管理层凌驾于控制之上,而这些控制却看似有效运行。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段不包括( )。【单选题】
A.作出虚假会计分录
B.不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断
C.隐瞒或不予披露可能影响财务报表金额的事实
D.将被审计单位资产挪为私用
正确答案:D
答案解析:选项D,属于侵占资产的方式。
4、为了更有效的实施审计,在审计中通常有一些假设,下面这些假设不合理的是( )。【单选题】
A.假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B.不能假定被审计单位是不诚信的
C.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项
D.为保证将重大舞弊查出,可假定舞弊的重大错报风险为最低
正确答案:D
答案解析:为保证将重大舞弊查出,可假定舞弊的重大错报风险为高,这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出。
5、注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路,在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间安排和范围,提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有( )。【多选题】
A.原先只准备针对某项资产的账面记录实施程序,现在更加重视实地观察和检查
B.原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析,现在决定增加各月份数据的趋势分析
C.原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序,现在更侧重使用计算机辅助审计技术对该账户的数据进行分析
D.原先仅对期末发生的某类交易实施测试,现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试
正确答案:A、C
答案解析:选项B是对范围的调整,选项D是对时间的调整。
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