2023年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十二章 职业道德基本原则和概念框架5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票，该员工可能采取的措施有()。【多选题】

A.退出项目组

B.与会计师事务所高级管理人员讨论该事项

C.与客户管理层讨论该事项

D.要求亲属处理该股票

正确答案:A、B、D

答案解析:应与客户治理层讨论该事项。

2、在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，这些措施恰当的有()。【多选题】

A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由

B.应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务时，注册会计师应将拟承担的工作告知前任注册会计师，并直接要求前任注册会计师提供相关信息

C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息

D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求

正确答案:A、C、D

答案解析:注册会计师可能应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务时，注册会计师应将拟承担的工作告知前任注册会计师，提请其提供相关信息，以便恰当地完成该项工作。注册会计师在与前任注册会计师沟通前，应当征得客户的书面同意。

3、ABC股份有限公司委托A会计师事务所审计其2011年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，在审计期间，ABC股份有限公司委托B会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响采取的防范措施有( )。【多选题】

A.征得ABC股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通

B.如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑拒绝接受委托

C.在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

D.向甲注册会计师提供第二次意见的复印件

正确答案:A、B、C、D

答案解析:防范措施主要包括：1．征得客户同意与前任注册会计师沟通；2．在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；3．向前任注册会计师提供第二次意见的副本。选项B也是正确的。

4、在承接下列事项中，可能会对甲会计师事务所的独立性产生不利影响的情形有()。【多选题】

A.甲会计师事务所在承接N公司的2011年的审计业务时，乙公司治理层告知甲会计师事务所的A注册会计师现正担任N公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非甲会计师事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作

B.甲会计师事务所接受委托为M公司设计存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。确定的控制设计的收费标准是，如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另提供20万元的奖励

C.Q公司由于财务困难，应付甲会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，甲会计师事务所同意Q公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付

D.甲会计师事务所在承接P公司的2010年的审计业务时，了解到甲会计师事务所的合伙人B注册会计师持有P公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，同意承接了该业务

正确答案:A、C、D

答案解析:会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排会产生自身利益的不利影响；或有收费，是指一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果某项收费由法院或政府公共管理机构制定，则该项收费不属于或有收费。

5、下列防范措施属于会计师事务所层面的是()。【单选题】

A.向客户治理层讨论有关的职业道德问题

B.当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组

C.轮换鉴证业务项目组高级员工

D.请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务

正确答案:B

答案解析:选项ACD均属具体业务层面的防范措施。