2023年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.挖掘机

B.地铁车辆

C.载货汽车

D.拖拉机牵引挂车

正确答案:C

答案解析:车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。选项ABD，挖掘机、地铁车辆和拖拉机牵引挂车都不属于应税车辆。

2、下列项目中，属于资源税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.地热

B.森林

C.草场

D.宝石原矿

正确答案:A、D

答案解析:选项A，地热属于“能源矿产”的征税范围；选项BC，目前的资源税主要是针对矿产资源和盐进行征收，森林、草场不属于资源税的征税范围；选项D，宝石原矿属于“非金属矿产”的征税范围。

3、下列有企业破产清算程序中税收管理的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.企业所欠税款对应的滞纳金按照普通破产债权申报

B.企业因继续履行合同需要开具发票的，须由税务机关为其代开发票

C.企业所欠税款滞纳金、罚款以实际解缴税款之日为截止日计算确定

D.在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应暂缓缴纳相关税款

正确答案:A

答案解析:选项A，企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报。选项B，企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。选项C错误，企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。选项D错误，在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

4、下列所得应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.退休人员取得的再任职收入

B.个人从资产购买方企业取得的不竞争款项

C.个人从非任职受雇的商家取得随机发放的网络红包

D.个人在非任职受雇的企业开办的年会中奖获得的奖品

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，退休人员取得的再任职收入按照“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项B，资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税；选项CD，企业在业务宣传、广告等活动中，以及在年会、座谈会、庆典以及其他活动中，向本单位以外的人员赠送的礼品（包括网络红包），个人应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

5、纳税人在境内向境内企业或个人提供的下列服务中，免征增值税的是（ ）。【单选题】

A.科技公司转让域名

B.邮政部门提供邮政代理服务

C.电信公司提供卫星电视信号落地转接

D.证券投资基金管理人运用基金买卖股票

正确答案:D

答案解析:选项A，科技公司转让域名属于销售无形资产，没有免税政策。选项B，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税；而邮政代理只针对为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入免征增值税，其他的邮政代理业务没有免税规定。选项C，电信公司提供的卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税，没有免税规定。

6、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税

B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税

C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税

D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

7、进口货物的成交价格不符合规定或成交价格不能确定，经与纳税义务人协商后，海关确认该进口货物完税价格时应优先采用的方法是（ ）。【单选题】

A.倒扣价格估价法

B.计算价格估价法

C.类似货物成交价格估价法

D.相同货物成交价格估价法

正确答案:D

答案解析:选项D，进口货物的成交价格不符合规定或成交价格不能确定，经与纳税义务人协商后，依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理方法审查确定，所以优先采用的是相同货物成交价格估价法。

8、下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.房屋出租的，由承租人纳税

B.房屋产权出典的，由出典人纳税

C.无租使用房产管理部门房产，由房产管理部门纳税

D.房屋出租并约定有免租金期的，免收租金期由产权所有人纳税

正确答案:D

答案解析:选项A，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，房屋出租的，由出租人纳税。选项B，房屋产权出典的，由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人。选项C，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。选项D，房屋出租并约定有免租金期的，免收租金期由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

9、应税船舶负责人每次申报纳税时，可按规定选择申领一种期限的吨税执照。下列期限属于可选择吨税执照期限的有（ ）。【多选题】

A.30日

B.90日

C.180日

D.1年

正确答案:A、B、D

答案解析:吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，吨税执照期限，是指按照公历年、日计算的期间。应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目、税率表》选择申领一种期限的吨税执照，《吨税税目、税率表》中有30日、90日和1年三种期限。

10、下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。【多选题】

A.债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失

B.债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失

C.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失

D.债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失

正确答案:A、C、D

答案解析:可以作为坏账在计算应纳税所得额时扣除的有：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的（选项D）。（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的（选项A）。（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的（选项B）。（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的（选项C）。（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。