2022年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十九章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，在未发生减值的情况下，下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。【多选题】

A.新购入的固定资产，会计上采用年数总和法计提折旧，税法上采用年限平均法

B.新购入的固定资产，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上采用年限平均法

C.新购入的无形资产，会计上属于使用寿命不确定的无形资产，税法上采用直线法摊销

D.新购入的无形资产，会计上属于使用寿命有限的无形资产，会计摊销与税法摊销一致

正确答案:A、B

答案解析:选项C，无形资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，会引起“递延所得税负债”的增加；选项D，账面价值等于其计税基础，不产生暂时性差异。

2、甲公司2010年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2010年的净利润为()。【单选题】

A.670万元

B.686．5万元

C.719．5万元

D.737．5万元

正确答案:D

答案解析:所得税费用=(1 000+50)×25%=262．5(万元)或当期所得税=（利润总额+/-纳税调整）*25%=（1000+50）*25%=237.5万元；递延所得税=递延所得税资产（期初余额-期末余额）+递延所得税负债（期末余额-期初余额）=-（100*25%）+50=25万元；所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=237.5+25=262.5万元。，净利润=1 000-262．5=737．5(万元)。

3、假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25％。则期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（　）万元。【单选题】

A.25

B.37.5

C.12.5

D.33

正确答案:C

答案解析:该批存货的计税基础为150万元，子公司核算的账面价值为150万元，不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=（150-100）×25%=12.5（万元）。

4、甲公司2011年度的应交所得税为()万元。【单选题】

A.2140

B.2132.5

C.2144.5

D.2830.74

正确答案:C

答案解析:甲公司2011年度的应交所得税=[7980+ （720 - 200）[事项2]+ （90 - 70）[事项3]+ （50 - 40）[事项3]+（100 -60）[事项4]+10（事项4） -2（事项4）] ×25% =2144.5（万元）。

5、下列有关2012年初甲公司出售该股票的处理,不正确的是()。【单选题】

A.2012年初甲公司出售该股票时确认的投资收益为500万元

B.2012年初甲公司出售该胜票时影响营业利润的金额为500万元

C.2012年出售可供出售金融资产时需要纳税调整500万元

D.2012年通过资本公积转回2011年已确认的递延所得税负债100万元.

正确答案:C

答案解析:选项A，甲公司出售该股票时应确认的投资收益=1 300-1 200+400=500（万元）；选项C，2012年出售可供出售金融资产时不需要纳税调整。