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2022年注册会计师考试《会计》考试共26题,分为单选题和多选题和综合题(主观)和计算分析题。小编为您整理第十九章 所得税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列有关负债计税基础的确定的表述中,正确的有()。【多选题】
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债,则其账面价值为100万元,计税基础为0
B.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元,其计税基础为150万元
C.企业收到客户的一笔款项100万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为100万元,计税基础为100万元
D.当年公司计提工资薪金2000万元,实际发放1600万元,余下部分预计在下年发放,计税基础为400万元
正确答案:A、B
答案解析:选项C不正确:预收账款计税基础为0;选项D不正确:薪金在实际发放时计入应纳税所得额,计税基础=400-400=0。
2、下列有关资产计税基础的判断中,正确的有()。【多选题】
A.某交易性金融资产,取得成本为100万元,该时点的计税基础为100万元,会计期末公允价值变为90万元,会计确认账面价值为90万元,税法规定的计税基础保持不变,仍为100万元
B.一项可供出售金融资产,企业最初以1 000万元购入,购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元,当期期末确认公允价值上升50万元,会计账面价值为1 050万元,而其计税基础依然为1 000万元
C.一项投资性房地产,取得成本为500万元,会计按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,会计与税法都规定使用年限为10年,净残值为0。一年后,该投资性房地产的账面价值为400万元,其计税基础为450万元
D.企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权,购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元,则企业应确认的合并商誉为400万元,如果符合免税合并的条件,则该项商誉的计税基础为0
正确答案:A、B、C、D
答案解析:资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。资产在初始确认时,其计税基础一般为取得成本,即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除。
3、甲公司20×8年度递延所得税费用为()。【单选题】
A.-35万元
B.-20万元
C.15万元
D.30万元
正确答案:B
答案解析:事项1,确认递延所得税负债=60×25%=15(万元),对应科目所得税费用;事项3,确认递延所得税负债=200×25%=50(万元),对应的是所有者权益,不影响递延所得税费用;事项4.确认递延所得税资产=140×25%=35(万元),对应科目所得税费用。递延所得税费用=15-35=-20(万元)
4、甲公司2012年净利润为()万元。【单选题】
A.121.25
B.125
C.330
D.378.75
正确答案:D
答案解析:当年应交所得税额=(500+5 +10 -30+15 -6)×25% =123.5(万元),当年所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元),当年净利润=500 -121.25=378.75(万元)。
5、A公司2011年发生的部分交易或事项资料如下: (1)2011年1月1日,A公司以增发500万股普通股(每股市价1.2元)和一批存货作为对价,从C公司处取得B公司80%的股权,能够对B公司实施控制。该批存货的成本为32万元,公允价值(等于计税价格)为40万元。合并合同规定,如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%,则A公司应另向C公司支付120万元的合并对价。当日,A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。 (2)当日,B公司可辨认净资产账面价值为600万元,公允价值为800万元,差额为B公司一项固定资产所引起的,该项固定资产的账面价值为240万元,公允价值为440万元。 (3)A公司与C公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定,有关各方选择采用免税处理。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下题。对于该项企业合并的递延所得税影响,甲公司在合并日应做的处理为()。【单选题】
A.确认递延所得税资产60万元
B.确认递延所得税负债50万元
C.确认递延所得税资产50万元
D.不需确认递延所得税
正确答案:B
答案解析:因该合并属于免税合并,所以合并日B公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为440万元,计税基础为240万元,应确认递延所得税负债50万元[(440-240)×25%]。
注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素是什么?:注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。【提示】注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,(2)注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前。注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。(3)注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
注册会计师考试科目是哪些?:注册会计师考试科目是哪些?考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。【专业阶段考试科目】会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;【综合阶段考试科目】职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。
注册会计师考试教材是什么?:注册会计师考试教材是什么?《会计》《税法》《经济法》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》
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