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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口应税消费品的()在境内。【单选题】
A.生产地
B.销售地
C.起运地或所在地
D.消费地
正确答案:C
答案解析:“中华人民共和国境内”是指:生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。
2、2019年恒创房地产开发公司销售其新建商品房一幢,取得不含税销售收入9 000万元,已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4 000万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售商品房缴纳有关税金600万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。【单选题】
A.990
B.1100
C.1250
D.1450
正确答案:A
答案解析:本题主要考查的是土地增值税应纳税额的计算。销售收入=9 000(万元)。扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4 000+4 000×10%+600+4 000×20% =5 800(万元);增值额=9 000-5 800=3 200(万元);增值率=3 200÷5 800×100%=55.17%;土地增值税税额=3 200×40%-5 800×5% =990(万元)。
3、某软件生产企业为居民企业,2011年实际发生的工资支出100万元,职工福利费支出15万元,职工教育经费支出6万元(含职工培训费用支出4万元)2011年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额( )万元。【单选题】
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
正确答案:A
答案解析:职工福利费应调增应纳税所得额=15-100×14%=1(万元);软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以全额扣除;职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)>6-4=2(万元)。
4、对职工个人取得的量化资产以下说法正确的有( )。【多选题】
A.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式的拥有所有权的量化资产,应当征收个人所得税
B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的量化资产,不征收个人所得税
C.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
D.集体所有制企业职工转让其拥有所有权的量化资产,应在扣除合理费用开支后按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
正确答案:B、C、D
答案解析:企业改组改制过程中,个人在形式上取得不拥有所有权的企业量化资产不征个人所得税;个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产暂缓征收个人所得税,所以A选项错误。
5、下列关于资产的摊销处理中,不正确做法是()。【单选题】
A.租入固定资产的改建支出,准予摊销
B.消耗性生物资产的支出,准予摊销
C.自创商誉,不得计算摊销费用
D.在企业整体转让或清算时,外购商誉的支出,准予扣除
正确答案:B
答案解析:生产性生物资产的支出,准予摊销,消耗性生物资产的支出,按成本、费用扣除。
6、下列房屋应从交付使用之次月起计征房产税的是( )。【单选题】
A.纳税人购置新建商品房
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营
C.纳税人购置存量房
D.纳税人委托施工企业建设的房屋
正确答案:A
答案解析:纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税。纳税人自行新建房屋用于生产经营,自建成之日的次月起,计征房产税;纳税人购置存量房,自登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税;纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之日的次月起,计征房产税。
7、某药店(增值税一般纳税人)2012年3月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械共取得含税收入36800元;向外地某药店批发销售药品(非避孕药品),开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元;向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元;药店另请专家为顾客提供医疗咨询服务,取得咨询收入6800元(单独核算);本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳增值税( )元。【单选题】
A.5239.75
B.6227.78
C.4397.01
D.5385.04
正确答案:C
答案解析:应纳增值税=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01(元)。
8、根据企业所得税法律制度规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
C.采用买一赠一方式销售商品的,按照总的销售金额确定销售商品收入金额
D.采用现金折扣方式销售商品的,按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
正确答案:A
答案解析:选项B,销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理;选项C,采用买一赠一方式销售商品的,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项D,采用现金折扣方式销售商品的,按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
9、下列各项中,应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有( )。【多选题】
A.个人销售无偿受赠不动产的所得
B.职工将改制中取得的量化资产转让
C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。
10、以下与个人所得税相关政策不相符的有( )。【多选题】
A.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的,其向贷款银行实际支付的住房贷款利息,在转让该房产时不得扣除
B.个体户张某对外投资,从被投资企业分得红利,属投资经营所得,应依法按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税
C.承包经营、承租经营的承租入取得的所得,一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额
D.某畅销书出版后添加印数,则其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税
正确答案:A、B、C
答案解析:纳税人出售以按揭贷款方式购置住房的,其向贷款银行实际支付的住房贷款利息,凭贷款银行出具的有效证明据实扣除,A选项错误。按税法规定,个体户取得与生产经营无关的各项应税所得,应分别按各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的红利,应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税,B选项错误。承包经营、承租经营的承租入取得的所得,按其承包收益方式不同,在计算个人所得税时有两类情况:其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额;其二是按照个人所得税法中的七级超额累进税率计算其应纳税额,C选项错误。
注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素是什么?:注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。【提示】注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,(2)注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前。注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。(3)注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
注册会计师考试科目是哪些?:注册会计师考试科目是哪些?考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。【专业阶段考试科目】会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;【综合阶段考试科目】职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。
注册会计师考试教材是什么?:注册会计师考试教材是什么?《会计》《税法》《经济法》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》
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