2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人登记标准，可以不申请一般纳税人登记的有（ ）。【多选题】

A.行政单位

B.事业单位

C.不经常发生应税行为的企业

D.销售增值税免税产品的企业

正确答案:A、B、C

答案解析:销售免税产品的企业超过小规模纳税人标准的，必须申请登记为一般纳税人，但不可以开具增值税专用发票。

2、甲电脑生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月发生如下销售业务：（1）6月10日销售给乙商贸企业1000台A型号电脑，不含税价格为0.3万元/台。由于乙企业购买数量较多，甲企业给予乙企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明；（2）6月30日销售给丙商贸企业500台B型号电脑，不含税价格为0.2万元/台，款项尚未收讫，增值税专用发票已经开具。为及早收回货款，甲企业给予丙企业的付款条件为2/10，n/30；（3）6月30日销售给丁商贸企业200台C型号电脑，不含税价格为0.25万元/台，由于质量原因甲企业给予丁企业10%的价格折让。甲企业当月的销项税额为（）万元【单选题】

A.65.96

B.65.11

C.65.45

D.57.85

正确答案:D

答案解析:业务（1），折扣销售的折扣额只有在金额栏体现才能得以承认，对于在备注栏注明的折扣额不得从销售额中扣除，该业务销项税额=1000×0.3×13%=39（万元）；业务（2），销售折扣不得从销售额中减除，该业务的销项税额=500×0.2×13%=13（万元）；业务（3），对销售折让可以折让后的货款为销售额，该业务的销项税额=200×0.25×（1-10%）×13%=5.85（万元）；甲企业当月的销项税额为57.85万元（39+13+5.85），选项D正确。

3、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有(　)。【多选题】

A.生产企业自营出口货物

B.生产企业委托出口货物

C.生产性外商投资企业自营出口货物

D.外贸企业出口收购货物

正确答案:A、B、C

答案解析:自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外(工)贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

4、根据增值税的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。【多选题】

A.自然人李某销售自己使用过的笔记本电脑

B.自产人工合成牛胚胎

C.零售避孕药品和用具

D.婚姻介绍服务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个选项全部正确。

5、2015年3月，某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输运地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.1元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（）万元【单选题】

A.88.15

B.94.63

C.95.92

D.101.05

正确答案:C

答案解析:进口环节应纳增值税=（68+5+1）*6.1*（1+25%）*17%=95.92（万元）