2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2015年3月，某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输运地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.1元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（）万元【单选题】

A.88.15

B.94.63

C.95.92

D.101.05

正确答案:C

答案解析:进口环节应纳增值税=（68+5+1）*6.1*（1+25%）*17%=95.92（万元）

2、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2011年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，且在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，按2200元/台，同时，将本企业自产的遥控器100个作为赠品赠送给该商场，遥控器成本为20元/个，同类售价30元。当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（ ）万元。【单选题】

A.57.5

B.58

C.58.34

D.61.79

正确答案:D

答案解析:未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。实物折扣，应视同销售计算纳税。所以， 应纳增值税= 2000*2000*17%+100*2200*17%+30*100*17% -100000=617910=61.79万元。

3、下列关于增值税纳税义务人和扣缴义务人的表述中正确的有（）【多选题】

A.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，但由承包人承担相关法律责任，以发包人为纳税人

B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以自己名义对外经营，但由发包人承担相关法律责任，以发包人为纳税人

C.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外

D.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

正确答案:C、D

答案解析:单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人，选项A和B错误。

4、根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有（ )。【多选题】

A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

正确答案:B、D

答案解析:选项AC：均不属于视同提供应税服务，均不征税。

5、某生产企业会计核算健全，2019年累计应征增值税的销售额为600万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定，2019年7月接到主管税务机关要求其办理一般纳税人认定事项的通知书后仍未按期办理。2019年8月，该生产企业销售货物取得含税销售额33.9万元，购入材料、电力等取得的增值税专用发票上注明的增值税税款合计为2万元。该生产企业本月应缴纳增值税（）万元。【单选题】

A.1.05

B.1.02

C.3.1

D.3.9

正确答案:D

答案解析:纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期办理的，应对该纳税人按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。本题中，该生产企业本月应缴纳增值税=33.9÷（1+13%）×13%=3.9（万元）。