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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第十二章 国际税收5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、某企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款50万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款是( )。【单选题】
A.60万元
B.62万元
C.55万元
D.79万元
正确答案:C
答案解析:该企业汇总纳税应纳税额=500×25%=125(万元),境外已纳税款扣除限额=100×25%=25(万元),境外实纳税额20万元,可全额扣除。境内已预缴50万元,则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55(万元)。
2、主管税务机关发现非居民已享受的税收协定待遇存在(  ;  ;)情形的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。【单选题】
A.未按规定提出审批申请的
B.未按规定代扣代缴税款的
C.未按规定办理备案报告的
D.未按规定或者主管税务机关要求提供相关资料的
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B,对按国内税收法律规定应实行源泉扣缴的,按照征管法有关规定向纳税人补征税款;对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
3、同时为缔约国双方居民的个人,其居民身份的判定标准,正确的有()【多选题】
A.首先应以该人所拥有国籍判定所在国的居民
B.如果在两个国家同时有永久性住所,应认为是其重要利益中心所在国的居民
C.如果在两个国家中任何一国都没有永久性住所,并且其重要利益中心所在国无法确定,应认为是其有习惯性居住所在国的居民
D.如果其在两个国家都有,或者都没有习惯性住处,应以该人的国籍作为判定居民身份的标准
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A,首先应以其永久性住所判定其所在国的居民身份。
4、2015年3月,某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付有形动产租赁费的税后所得185.6万元,该公司应扣缴企业所得税( )万元。【单选题】
A.14. 26
B.15. 04
C.20.62
D.18.56
正确答案:C
答案解析:扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时,凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的,应将非居民取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。则该公司应扣缴企业所得税=185.6÷(1-10%)×10%=20.62(万元)。
5、企业应自成本分摊协议达成之日起( )日内,层报国家税务总局备案。【单选题】
A.10
B.15
C.30
D.45
正确答案:C
答案解析:企业应自成本分摊协议达成之日起30日内,层报国家税务总局备案。
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注册会计师考试科目是哪些?:注册会计师考试科目是哪些?考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。【专业阶段考试科目】会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;【综合阶段考试科目】职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。
注册会计师考试教材是什么?:注册会计师考试教材是什么?《会计》《税法》《经济法》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》
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