2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于承担质量管理体系责任的相关人员，下列说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.质量管理主管合伙人具体负责质量管理体系的设计、实施和运行

B.职业道德主管合伙人至少每年一次向主要负责人报告与职业道德相关的政策和程序、事件和结果以及后续计划

C.独立性主管合伙人至少每年一次向主要负责人报告与独立性相关的所有事项

D.主要负责人是质量管理体系最终责任人

正确答案:C

答案解析:解析：选项C错误，独立性主管合伙人至少每年一次向主要负责人报告与独立性相关的重大事项，并非所有事项。

2、关于运用分析程序的目的,以下表达中,恰当的有()。【多选题】

A.分析程序用作风险评估程序,是为了了解被审计单位及其环境

B.分析程序用作风险评估程序,是为了了解被审计单位内部控制

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序

D.在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当,在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序。

3、下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组需要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，所以集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任

B.集团项目组就某些事项向组成部分注册会计师获取书面声明，这些事项通常包括组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的独立性要求

C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作

D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责

正确答案:B

答案解析:尽管组成部分注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但集团项目组仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任，不应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作；独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是集团项目组的责任。

4、注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求,有助于注册会计师确定管理层对于该编制基础的以下()内容。【多选题】

A.会计估计的确认条件或计量方法

B.要求采用公允价值计量的条件

C.管理层如何作出会计估计

D.要求作出披露的会计估计

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A、B、D恰当。注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求有助于其确定管理层对于该编制基础的以下内容：(1)规定了会计估计的确认条件或计量方法；(2)明确了某些允许或要求采用公允价值计量的条件；(3)明确了要求作出或允许作出的披露。

5、下列被审计单位实施的职责分离，恰当的是( )。【单选题】

A.由出纳人员负责编制银行存款余额调节表

B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

C.企业在销售合同订立前，由专人就发货、收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

正确答案:C

答案解析:选项A中出纳人员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C符合内部控制职责分离要求。

6、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，可能对独立性产生不利影响，包括因()产生的不利影响。【多选题】

A.自我评价

B.自身利益

C.外在压力

D.过度推介

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD均正确。

7、针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师采用的应对措施有（　）。【多选题】

A.运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围

B.原先可能侧重在期中执行程序，现在重视在期末执行程序，增加审计程序的不可预见性

C.如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报

D.考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C属于针对评估的舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施。

8、下列情形中注册会计师披露了相关信息但不属于违反保密原则的有()。【多选题】

A.注册会计师在未得到被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息

B.注册会计师在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益未经被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿

C.注册会计师在未经被审计单位授权的情况下接受后任注册会计师查阅审计工作底稿

D.注册会计师在未经被审计单位授权的情况下接受注册会计师协会质量检查的要求提供了审计工作底稿

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。

9、注册会计师不必针对X公司存在的下列()情况在审计报告中增加强调事项段。【单选题】

A.法院尚未对Y公司向X公司索赔一案做出判决

B.重要股东未能就未来发展方向和战略达成一致

C.对导致持续经营能力产生重大疑虑的事项采取了恰当措施并予以适当披露

D.存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适应的重述或恰当披露

正确答案:B

答案解析:事项B不需要在财务报表中披露(C需要)，不影响被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量(A影响)，也不影响财务报表使用者对财务报表的理解，因此不需要就此增加强调事项段。

10、以下关于被审计单位销售业务循环中“授权”控制活动中,存在缺陷的是()。【单选题】

A.在销售发生之前,赊销已经正确审批

B.未经批准的销货一律不准发货

C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同

D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,采用集体决策方式

正确答案:C

答案解析:谈判和签订销售合同应当分离。