2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师为获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息时，通常应询问（ ）。【单选题】

A.财务主管

B.总经理

C.董事长

D.法律顾问

正确答案:D

答案解析:注册会计师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。然而，这种询问难以获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。因此，注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员，为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息，而这些信息是他们本没有机会与其他人沟通的。注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问:(1 )不直接参与财务报告过程的业务人员;(2) 拥有不同级别权限的人员;(3) 参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员;(4）内部法律顾问;(5) 负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员;(6) 负责处理舞弊指控的人员。

2、为了验证记录的成本为实际发生的而非虚构的，注册会计师通常实施的实质性程序不包括()。【单选题】

A.对成本实施实质性分析程序

B.将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用表、制造费用分配表进行核对

C.检查凭证是否经过恰当审批

D.对成本实施恰当的细节测试

正确答案:C

答案解析:选项C属于控制测试，而不是实质性程序，故不正确。

3、在了解及实施适当的控制测试后，发现K公司在材料采购业务存在以下情况。其中属于内部控制设计缺陷的情况有()。【多选题】

A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的

B.请购单没有连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门

C.验收人员出差期间，验收业务由采购入员与仓储人员一并代为执行

D.验收合格后在验收单上填写材料的实际数量，根据卖方发票的单价计算金额，如未接到卖方发票，被验收的不能办理入库手续

正确答案:C、D

答案解析:将验收工作交由采购人员执行，不相容职务未能分离；并由不负责价格的验收人员在验收单上填写金额，无法保证金额的准确性；没有发票不入库，拖延了入库工作，也属于审计上的重大缺陷。

4、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（　　）。【单选题】

A.管理层风险管理的方法

B.来自高层的基调

C.相关的内部控制活动

D.采用的政策和程序

正确答案:C

答案解析:解析：选项ABD属于财务报表层次重大错报风险需要考虑的内容。

5、下列有关信息技术对内部控制的积极影晌的说法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.自动控制比较不容易被绕过

B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据

C.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

正确答案:A、B、C、D

答案解析:概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处:1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法;2. 自动控制比较不容易被绕过;3. 自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离;4. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取;5. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

6、对自动控制的依赖可能会给企业的财务报告带来的重大错报风险有( )。【多选题】

A.不适当的人为干预，或人为地绕过自动控制

B.系统瘫痪造成数据丢失风险或数据无法访问

C.信息系统或相关系统程序可能会处理那些本身就错误的数据

D.信息系统或相关系统程序对数据进行错误处理，而注册会计师审计没有发现该重大错报的风险

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D的描述属于检查风险，并不属于重大错报风险。

7、下列各项中，属于管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划的有（　）。【多选题】

A.变卖一条生产线

B.发行公司债券

C.推迟固定资产大修时间 

D.调整营销策略，放缓市场开发进程

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项AB正确：可以获得大额资金，缓解财务压力。选项C正确：推迟大修，可以暂时避免支出大额维修费用，减轻财务压力。选项D正确：可以暂时避免大额资金投入，缓解现金周转减轻压力。

8、注册会计师可以通过（    ）等方法提高审计程序的不可预见性。【多选题】

A.对某些以前未测试的风险较小的低值易耗品实施实质性程序。

B.调整应收账款实施函证的时间，从函证12 月31日的余额调整到函证11 月30日的余额。

C.调整银行账户实施函证的账户，对本期注销的银行账户不进行函证。

D.在存货监盘程序中，未事先通知被审计单位的盘点现场进行监盘。

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD正确：注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性，例如:1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。（选项A）2. 调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。（选项B）3. 采取不同的审计抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同。4. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。（选项D）选项C错误：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

9、集团项目组如果认为无法利用组成部分注册会计师的工作，且无法对由组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息实施充分的追加程序，应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型包括( )。【多选题】

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

正确答案:B、D

答案解析:集团项目组如果认为无法利用组成部分注册会计师的工作，且无法对由组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息实施充分的追加程序，应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

10、如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生自身利益的不利影响，确定不利影响的重要程度时需应考虑()。【多选题】

A.客户的行业性质

B.会计师事务所的经营结构

C.会计师事务所所处的发展阶段

D.从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度

正确答案:B、C、D

答案解析:如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生自身利益的不利影响。不利影响的重要程度主要取决于下列因素：会计师事务所的经营结构；会计师事务所所处的发展阶段；从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度。