2021年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十九章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列各项资产中，不产生暂时性差异的是（）。【单选题】

A.应税合并条件下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉

B.免税合并条件下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉

C.自行研发无形资产发生的符合资本化条件的研发支出

D.已计提减值准备的固定资产

正确答案:A

答案解析:选项A，应税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异；选项B，免税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉计税基础为零，产生应纳税暂时性差异；选项C，符合资本化条件的研发支出比照无形资产处理，计税基础为其账面价值的175%，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项D，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异。

2、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。【单选题】

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

正确答案:A

答案解析:税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值＝计税基础；税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额。

3、甲公司2010年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2010年的净利润为()。【单选题】

A.670万元

B.686．5万元

C.719．5万元

D.737．5万元

正确答案:D

答案解析:所得税费用=(1 000+50)×25%=262．5(万元)或当期所得税=（利润总额+/-纳税调整）*25%=（1000+50）*25%=237.5万元；递延所得税=递延所得税资产（期初余额-期末余额）+递延所得税负债（期末余额-期初余额）=-（100*25%）+50=25万元；所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=237.5+25=262.5万元。，净利润=1 000-262．5=737．5(万元)。

4、下列说法中正确的有（）。【多选题】

A.资产账面价值＞计税基础，应确认递延所得税负债

B.资产账面价值＜计税基础，应确认递延所得税负债

C.资产账面价值＞计税基础，应确认递延所得税资产

D.资产账面价值＜计税基础，应确认递延所得税资产

正确答案:A、D

答案解析:资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，选项A正确；资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，选项D正确；

5、下列关于所得税的表述中，正确的有( )。【多选题】

A.所得税费用单独列示在利润表中

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公积

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人资本公积（其他资本公积）

D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)一般应调整在合并中应予确认的商酱

正确答案:A、C、D

答案解析:与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税亦应计入所有者权益（其他综合收益），不够成利润表中的递延所得税费用（或收益）。