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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某油田(增值税一般纳税人)2020年11月共计开采原油8000吨,当月销售原油6000吨,取得销售收入(不含增值税)18000000元;支付运输费用20000元。已知原油的资源税税率为6%,则该油田11月应缴纳的资源税为( )。【单选题】
A.1080300 元
B.1080000 元
C.1084914 .42元
D.1081500元
正确答案:B
答案解析:原油属于从价定率计箅资源税的应税产品,以其销售额乘以适用的比例税率计箅征收资源税,其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款,但不包括收取的增值税。该油田11月应缴纳的资源税=18000000×6% = 1080000 (元)。
2、下列行为中,应缴纳土地增值税的有( )。【多选题】
A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室
B.将使用过的旧房赠与子女
C.将使用过的旧房出租
D.将使用过的旧房换取股票
正确答案:A、D
答案解析:选项AD都发生了房地产权属的转移,且取得了收入,应缴纳土地增值税;选项B发生了房地产权属的转移,但未取得收入,不属于土地增值税的征税范围;选项C未发生房地产权属的转移,不属于土地增值税的征税范围。
3、下列项目中,应视同销售货物,确认收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税的是( )。【单选题】
A.企业将自产的货物用于对外捐赠
B.企业将资产用于生产制造另一产品
C.自建的商品房用于生产经营
D.企业将自产货物从境内的总机构转移到境内的分支机构
正确答案:A
答案解析:企业将自产货物用于对外捐赠,应视同销售确认收入计入应纳税所得额计征企业所得税。
4、下列各项中,不符合车船税有关征收管理规定的是( )。【单选题】
A.车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳
B.纳税人自行申报缴纳车船税的,纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地
C.已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
D.在一个纳税年度内,已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的,地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续
正确答案:B
答案解析:本题主要考查的是车船税的征收管理规定。纳税人自行申报缴纳车船税的,纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
5、下列纳税人连续生产应税消费品再销售的,不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。【多选题】
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税酒精生产的酒
C.外购已税珠宝制造成18K黄金镶嵌戒指
D.外购已税石脑油生产的应税消费品
正确答案:B、C
答案解析:选项AD:外购已税烟丝生产的卷烟以及外购已税石脑油生产的应税消费品都可按生产领用量抵扣已纳消费税;选项B:外购已税酒精生产的酒不在规定可抵扣范围之内;选项C:外购已税珠宝制造成18K黄金镶嵌戒指在零售环节纳税,不能抵扣上一环节已纳税款。
6、某公司2010年2月委托一施工单位新建车间,同年9月对建成的车间办理验收手续,同时接管基建工程价值100万元的材料棚,一并转入固定资产,原值合计为1200万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为20%。2010年企业该项房产应缴纳房产税( )万元。【单选题】
A.2.10
B.2.88
C.2.80
D.3.08
正确答案:B
答案解析:应纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%×3/12=2.88(万元)。施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接受的次月起照章纳税;纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
7、下列各项中,符合资源税法政策相关规定的有( )。【多选题】
A.纳税人的减税、免税项目,应当单独核算销售额或者销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的,不予减税或者免税
B.进口的矿产品和盐征收资源税
C.纳税人采取预收货款结算方式的,其资源税纳税义务发生时间,为发出应税产品的当天
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向代扣代缴所在地主管税务机关缴纳
正确答案:A、C
答案解析:进口的矿产品和盐不征收资源税;扣缴义务人代扣代缴的资源税,也应当向收购地主管税务机关缴纳。
8、2011年3月,某娱乐公司餐厅经营收入40万元,台球室经营收入45万元,网吧经营收入25万元(均分别核算)。当地政府规定,娱乐业税率统一为20%。该公司当月应纳营业税( )万元。【单选题】
A.16
B.9.20
C.15.80
D.21.80
正确答案:A
答案解析:应纳营业税=40×5%+(45+25)×20%=16(万元)。
9、某外籍专家2011年9月11日来华某公司进行技术指导,中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元(1美元=6.25元人民币)。该专家一直工作到2011年11月22日离境,其11月份应纳个人所得税税额为()元。【单选题】
A.5742.24
B.5729.21
C.7206.27
D.6033.95
正确答案:D
答案解析:该外籍专家为在华居住不超过90天的情况,所以境内工作期间境外支付的不纳税。11月份应纳个人所得税=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。
10、下列关于房产税纳税人及缴纳税款的说法,正确的有()。【多选题】
A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产,免收租金期间不需缴纳房产税
B.融资租赁的房产未约定开始日的,由承租人自合同签订当日起缴纳房产税
C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人,由使用人代为缴纳房产税
D.产权出租的,由出租人缴纳房产税
正确答案:C、D
答案解析:A选项:租赁合同约定有免收租金期限的出租房产,免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税;B选项:融资租赁的房产,由承租人自租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税;C选项:纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。
注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素是什么?:注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。【提示】注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,(2)注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前。注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。(3)注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
注册会计师考试科目是哪些?:注册会计师考试科目是哪些?考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。【专业阶段考试科目】会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;【综合阶段考试科目】职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。
注册会计师考试教材是什么?:注册会计师考试教材是什么?《会计》《税法》《经济法》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》
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