2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（ ）。【多选题】

A.政府机关出租房屋行为

B.企业购买房屋行为

C.油田开采天然原油并销售的行为

D.企业产权整体转让行为

正确答案:A、C

答案解析:企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税；企业产权整体出售不涉及流转税，所以不缴纳城建税和教育费附加。

2、某工业企业2011年度全年销售收入为1800万元，下属汽车队运输劳务收入300万元，自邻省被投资企业取得红利收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费50万元）、销售费用300万元、营业税15万元、缴纳增值税115万元、城市维护建设税8.68万元、教育费附加3.72万元，“营业外支出”账户中合同违约金支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，则该企业2011年度应纳所得税为（　）。【单选题】

A.96.63万元

B.106.75万元

C.78万元

D.101.78万元

正确答案:D

答案解析:业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）小于50×60％＝30（万元），只能扣除10.5万元。 企业2011年度会计利润＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－8.68－3.72－10－25＝427.6（万元） 捐赠限额＝427.6×12％＝51.31（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。 企业2011年度应纳税所得额＝427.6＋（50－10.5）－60＝407.1（万元） 企业2011年度应纳所得税＝407.1×25％＝101.78（万元）

3、根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照25%税率缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%税率缴纳企业所得税

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%税率缴纳企业所得税

正确答案:B

答案解析:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%税率；实际征收时依照10%税率缴纳企业所得税。

4、某企业为增值税一般纳税人，2019年8月购进纪念品，取得增值税专用发票上注明价款10000元, 增值税1300元，将其中的70%作为礼品赠送给客户，其余的30%用于集体福利。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。【多选题】

A.购进纪念品准予抵扣的进项税额为1300元

B.将购进的纪念品的70%赠送给客户，属于增值税视同销售行为

C.将购进的纪念品的30%用于集体福利，不属于增值税视同销售行为

D.购进纪念品准予抵扣的进项税额为910元

正确答案:B、C、D

答案解析:购进货物用于集体福利支付的进项税额不得从销项税额中抵扣，故A选项错误。将购进的货物无偿赠送他人，属于增值税视同销售行为。将购进货物用于集体福利不属于视同销售行为，其进项税额也不得抵扣。购进纪念品准予抵扣的进项税额=1300×70% =910(元）。

5、下列有关车船税计税单位的表述，正确的有（）。【多选题】

A.客车以“每辆”为计税单位

B.货车以“净吨位每吨”为计税单位

C.三轮汽车以“整备质量每吨”为计税单位

D.机动船舶以“载重吨位”为计税单位

正确答案:A、C

答案解析:载客汽车以每辆为计税单位；货车以整备质量每吨为计税单位；三轮汽车以整备质量每吨为计税单位；机动船舶以净吨位每吨为计税单位。

6、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（　）。【单选题】

A.纳税义务人

B.征税对象

C.税率

D.税目

正确答案:B

答案解析:征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。

7、下列关于增值税的涉税政策陈述中，表述正确的有(        )。【多选题】

A.纳税人销售不同税率的货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率

B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税

C.电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税

D.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，征收增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

8、以下关于税收法律关系的表述正确的是（）。【单选题】

A.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的

B.权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地原则

C.税收法律关系中最实质的东西是税收法律事实

D.税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的

正确答案:D

答案解析:选项A：税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的；选项B：我国税收法律关系中，权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地兼属人的原则；选项C：税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

9、以下不符合《税收征收管理法》规定的有( )。【多选题】

A.纳税人超过应纳税额的税款,税务机关在3年内发现的应立即退还

B.税收优先于债权

C.因检查需要,经县以上税务局(分局)局长批准,可将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但必须开付清单,并在3个月内完整退还

D.对采用电算化会计系统的纳税人,税务机关有权对其会计电算化系统进行检查,但不得复制其电子数据

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人超过应纳税额的税款,税务机关发现后应立即退还,这里没有规定发现的期限。税收优先于无担保债权,并非所有债权。因检查需要,经县以上税务局(分局)局长批准,可将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但必须开付清单,并在3个月内完整退还;有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在30日内退还。对采用电算化会计系统的纳税人,税务机关有权对其会计电算化系统进行检查,并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。

10、以下符合契税政策规定的有()。【多选题】

A.土地使用权交换,由取得货币或其他经济利益的一方缴纳契税

B.有限责任公司整体改建为股份有限公司的,对改建后的公司承受原公司土地、房屋权属的,应照章缴纳契税

C.婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归一方所有,变更为夫妻双方共有的,免征契税

D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当地确定的税率征收契税

正确答案:C、D

答案解析:契税由承受方缴纳,所以土地使用权交换,由多支付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税,选项A错误。有限责任公司整体改建为股份有限公司的,改建后的公司承受原公司土地、房屋权属的,免征契税,选项B错误。选项C符合契税优惠的特殊规定。承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当地确定的税率征收契税;如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率,选项D正确。