2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据税收征收管理法及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中,符合上述时限规定的是( )。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“对税务机关的征税行为复议决定不服的,向人民法院起诉的时限”。根据《税收征管法》的相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议;对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

2、下列各项中,除另有规定外,可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。【多选题】

A.来料加工复出口的货物

B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税出口免税并退税优惠政策”。选项AB来料加工复出品的货物和生产企业小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物均为免税但不予退税的项目。

3、下列各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税纳税义务发生的时间规定”。资源税纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天,所以选项A不正确

4、《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。【单选题】

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税收法规的法律级次”。授权立法与制定行政法规不同,营业税属于国务院授权立法的暂行条例,国务院从1994年起共制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税5个现行的暂行条例。

5、下列各项中,符合营业税计税依据规定的是( )。【单选题】

A.远洋运输企业从事承租业务以实际收取租赁费为计税依据

B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据

C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据

D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的计税依据”。纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税,所以选项B不正确;期租业务应以实际收取租赁费为计税依据,所以选项C不正确;运输企业从事联运业务,以实际收取营业额扣除支付给其他运输企业款项后的余额为计税依据,而不是其他企业,所以选项D不正确。只有A正确。

6、下列各项中,计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。【多选题】

A.财产保险赔款

B.国家发行的金融债券利息

C.国际组织颁发的环境保护奖金

D.商场购物取得的中奖所得

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的相关规定”。对于商场购物取得的中奖所得属于偶然所得,应列入年所得申报项目,所以选项D不正确。

7、为制造外销产品而进口的原材料,海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税,也可以先对进口原材料征收关税,再按实际加工出口的成品数量予以退税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“外销产品关税退税的有关规定”。为制造外销产品而进口的原材料,海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税,也可以先对进口原材料征收关税,再按实际加工出口的成品数量予以退税。所以本题表述正确。

8、下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。【多选题】

A.进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的,分支机构应回总机构申报纳税

C.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报纳税

D.委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“消费税纳税地的有关规定”。消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税,所以选项B不正确;委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款,所以选项D不正确。

9、王某持有某上市公司的股票10 000股,该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股,并于2008年6月份实施,该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。【单选题】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的计算”。取得股票股利按股票面值确认收入,对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。王某应缴纳的个人所得税=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

10、下列各项中,符合车船税征收管理规定的有( )。【多选题】

A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定

B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

C.车船所有人没有缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税

D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税征收管理有关规定”。车船税纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定,所以选项B不正确。