2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税;免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:纳税单位无偿使用免税单位土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税,免税单位无偿使用纳税单位土地,免征城镇土地使用税。

2、某小型运输公司拥有并使用以下车辆:(1)从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆;(2)5吨载货卡车10辆;(3)净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定,载货汽车的车辆税额为60元/吨,该公司当年应纳车船使用税为( )。【单选题】

A.3 900元

B.4 020元

C.4 140元

D.4 260元

正确答案:C

答案解析:（1）从事运输业务的拖拉机,税额按5折计算,应纳税率=2×60×50%×5=300元;(2)卡车应纳税额=5×60×10=3 000元;(3)汽车挂车税额按7折计算,应纳税额=4×60×70%×5=840元。该运输公司应纳车船使用税=300+3 000+840=4140元。

3、罗伯特先生在中国境内无住所,自2000年1月至10月在中国居住,取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币;期间,回美国工作20日,取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。罗伯特先生应就其全部工薪(30万元人民币)在中国缴纳个人所得税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:在中国境内无住所的纳税人,且居住时间不满一个纳税年度,境内所得应向我国缴纳个人所得税,境外所得不在中国缴纳个人所得税。题目中的罗伯特先生回美国工作20天取得的美国公司支付的10万元,为境外所得境外支付部分,不在中国纳税。

4、下列项目中,符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。【单选题】

A.投资风险准备基金

B.残疾人就业保障基金

C.短期投资跌价准备金

D.长期投资减值准备金

正确答案:B

答案解析:纳税人按会计制度计提的存货跌价准备金,短期投资跌价准备金,长期投资减值准备金,投资风险准备金以及税法规定可提取准备金之外的任何形式的准备金,不得在应纳税所得额中扣除。

5、下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起

B.自行新建房产用于生产经营,从建成之月起

C.委托施工企业建设的房产,从办理验收手续之月起

D.委托施工企业建设的房产,在办理验收手续前已使用的,从使用当月起

正确答案:A、D

答案解析:B自建新房用于生产经营,应当从建成次月起缴纳房产税;C委托施工企业建设,应当从办理验收手续次月起,缴纳房产税。

6、企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税金,应视为企业的财产损失,在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废,增值税进项税额不得抵扣,这部分进项税金税法允许作为财产损失,与存货损失一起在所得税前扣除。

7、符合契税减免税规定的纳税人,向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。【单选题】

A.5日内

B.7日内

C.10日内

D.30日内

正确答案:C

答案解析:契税纳税期限为签订产权转移合同后10日内,减免税应在此间办理。

8、已抵扣进项税额的购进货物,如果作为集体福利发放给职工个人的,发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:增值税一般纳税人将已抵扣进项税额的购进货物作为集体福利发放给职工,等于是将购进货物直接用于最终消费,购进环节已是货物最终流通环节,再发给职工不是销售问题,不必计算销项税额,其购进时已经抵扣的进项税额,应作进项税额转出处理。

9、某小型企业,2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元,发生的直接成本120万元、其他费用40万元,全年亏损10万元。经税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得的办法,该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为( )。【单选题】

A.7.92万元

B.9.90万元

C.10.56万元

D.13.20万元

正确答案:D

答案解析:该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳所得额=(120+40)÷(1-20%)×20%=40万元,年所得额超过10万元,税率为33%,应纳所得税额=40×33%=13.2万元。

10、下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。【多选题】

A.采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天

B.将货物交付他人代销的,为收到代销清单的当天

C.采用赊销方式的,为合同约定的收款日期的当天

D.将货物作为投资提供给其他单位的,为投资协议签订的当天

正确答案:B、C

答案解析:增值税专用发票开具时限(也就是增值税纳税义务发生时间),预收货款结算方式,为货物发出的当天,而不是收款当天,故A项错误;将货物用于对外投资的,为货物移送的当天,而不是签订投资协议的当天,故D项错误。