2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某境内公司适用的企业所得税税率为25%, 2014年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2014年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正确答案:B

答案解析:境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5(万元)，应补缴企业所得税=12.5-10=2.5(万元)汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25% +2.5=42.5(万元)。

2、某企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（ ）。【单选题】

A.60万元

B.62万元　

C.55万元

D.79万元

正确答案:C

答案解析:该企业汇总纳税应纳税额=500×25%=125（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55（万元）。

3、下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有（ ）。【多选题】

A.境内甲居民企业，取得美国的所得

B.韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得

C.某居民企业从持股30％股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不属于中国企业所得税的征税范围。

4、联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的有（ ）。【多选题】

A.考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税

B.税率不宜过高，以免挫伤投资积极性

C.考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入

D.收入是否合法

正确答案:A、B、C

答案解析:联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：（1）考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税；（2）税率不宜过高，以免挫伤投资积极性；（3）考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税，以及对从事国际运输的船运利润征税，应体现税收分享原则。

5、北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得400万元，A国规定的税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%；租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（）。【多选题】

A.来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额

B.A国所得的抵免限额是230万元

C.B国所得的抵免限额是100万元

D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元

正确答案:C、D

答案解析:企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500×20%＋400×30%＝220（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（万元），按照实际缴纳的220万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（万元），按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为220万元和100万元。全年应纳税额＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（万元）。