2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 审计工作底稿5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下有关识别特征的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.底稿中记录的销售发运单，以发运单编号为主要识别特征

B.底稿中记录的销售合同和协议，以合同编号为主要识别特征

C.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况，以询问时间为主要识别特征

D.底稿中记录的应收账款信用授权控制测试，以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征

正确答案:C

答案解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项C中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间为识别特征不正确。

2、下列有关审计工作底稿的描述中，错误的是（    ）。【单选题】

A.审计工作底稿是审计证据的载体

B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程。

C.编制审计工作底稿有助于项目组计划和执行审计工作。

D.审计工作底稿是指注册会计师对获取的相关审计证据作出的记录。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

3、在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。【多选题】

A.重大关联方交易

B.异常或超出正常经营过程的重大交易

C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D.导致注册会计师出具非无保留意见的审计报告事项

正确答案:A、B、C、D

答案解析:审计工作底稿能记录的“重大事项”通常包括：（1）引起特别风险的事项（选项A、B）；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要程序的情形（选项C）；（4）导致出具非无保留意见、带强调事项段或者“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告事项（选项D）。

4、B注册会计师对乙上市公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。2012年3月20日审计档案归档。以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是()。【单选题】

A.2012年3月15日，注册会计师获知乙公司于2011年12月5日大额销售因质量问题，产品于2012年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动

B.2012年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2011年审计的工作底稿中

C.2011年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2012年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据，并记录于工作底稿中

D.2012年3月15日，注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重时间紧，底稿字迹潦草，注册会计师重新誊写了一份代替原底稿

正确答案:B

答案解析:选项A在财务报表报出日后发生的事项，注册会计师不需采取行动，不用增加审计程序，所以不涉及变动审计工作底稿；选项B属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表；选项C因审计报告还未出，属于在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前已经获知，可能影响审计报告，可以对审计工作底稿进行变动；工作草稿可不作为工作底稿，在归档前的整理，誊抄不改变原记录信息，选项D的处理正确。

5、如果20×2年4月20日归档的X公司20×1年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于20×0年3月20日归档的工作底稿，则( )。【单选题】

A.所包含的以前年度工作底稿应从20×0年3月20日起至少保管10年

B.20×0年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×2年4月20日起计算保管期

C.所包含的以前年度工作底稿应从20×2年4月20日起至少保管10年

D.20×2年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×0年3月20日起计算保管期

正确答案:B

答案解析:对于后来年度引用的以前年度工作底稿，应与后来年度审计档案一起计算保管期限。