2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、函证程序在发现应付账款账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效的主要原因包括()。【多选题】

A.函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函

B.被审计单位登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额

C.不仅被审计单位可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证

D.被审计单位对账户余额的低估，常常采用不入账的手法

正确答案:A、D

答案解析:函证也可能发现已入账业务的低估错误，但不符合题干要求，所以选项B错误；对应付账款的低估虽使被审计单位获益，但损害了其债权人的利益，所以选项C错误。

2、在下列各类审计证据中，证明力最强的是（　　）。【单选题】

A.被审计单位提供的销售发票

B.应收账款函证的回函

C.被审计单位自己编制的现金盘点表

D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

正确答案:B

答案解析:解析：应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项AC都是内部证据，证明力不及选项B；选项D经由被审计单位之手，证明力不及选项B。

3、如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团的某些方面重大变化的影响,这些重大变化事项可能包括()。【多选题】

A.集团组织结构的变化

B.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化

C.集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化

D.适用的审计准则的变化

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当。影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关,相应的是与集团财务报表编制基础有关,因为集团项目合伙人是依据财务报表编制基础判断集团财务报表的合法性和公允性。除此之外,集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能还受到以下因素影响：(1)集团组织结构的变化；(2)对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化；(3)集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；(4)对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑；(5)集团层面控制的变化。

4、注册会计师确定的重要性水平，可能影响( )。【多选题】

A.两个层次的重大错报风险的评估结论

B.确定的可接受审计风险的水平高低

C.对审计证据的相关性和可靠性的评价

D.进一步审计程序的性质、时间安排或范围

正确答案:A、D

答案解析:A：重大错报风险不仅与重要性水平相关，而且取决于控制风险的评价结果；D：进一步审计程序与审计重要性水平并无直接关系，它取决于重大错报风险的评估结果。

5、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（　　）。【单选题】

A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序

B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序

C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响

D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大

正确答案:D

答案解析:解析：不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。

6、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑()。【多选题】

A.在期中实施更多的审计程序

B.主要依赖实质性程序获取审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.对全部项目采用详细审计的方法

正确答案:B、C

答案解析:控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，所以应在期末而非期中实施更多的审计程序。除非特别风险，注册会计师一般不会对全部项目采用详细审计的方法。

7、在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，注册会计师都应当（    ）。【多选题】

A.考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性

B.考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性

C.对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报

D.确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需做进一步调查的差异额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，注册会计师都应当:(1) 考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试(如有) ，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性;(2) 考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性;(3) 对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报(包括单项重大的错报和单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报) ;(4) 确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需按《中国注册会计师审计准则第1313 号一→分析程序》第七条的要求做进一步调查的差异额。

8、由于注册会计师实施的审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同,底稿中记录的具体项目或事项的识别特征也不同。以下对不同测试项目或事项的识别特征的陈述中,不恰当的是()。【单选题】

A.底稿中记录的应收账款信用授权控制活动以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征

B.底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征

C.底稿中记录的销售发运单以顺序编号为主要识别特征

D.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征

正确答案:D

答案解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项D中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面反应每一存货控制运行情况,仅以询问时间为识别特征不恰当。

9、如果发现被审计单位存在下列（　　）严重的违法行为，注册会计师应当向相关的监管机构报告。【单选题】

A.有重大法律后果或涉及社会公众利益

B.偷税漏税行为

C.有重大财务后果及涉及债权人的利益

D.超范围经营行为

正确答案:A

答案解析:解析：涉及公众利益的违法行为性质最为严重。

10、根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接认定下列( )情况将因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响。【多选题】

A.项目合伙人的孙女是客户的员工

B.项目组成员的父亲是客户的副董事长

C.事务所的前合伙人是客户的工程师

D.客户的总经理秘书是项目组成员的女朋友

正确答案:B、D

答案解析:A：仅当一般职员的工作内容对鉴证对象有直接、重大影响时，才会对遵循职业道德产生不利影响，需要根据具体岗位进行判断；B：副董事长属于关键职位，父亲属于近亲属，对独立性产生严重的不利影响；C：工程师不是董事、高级管理人员，所处职位也不能对业务对象施加重大影响，不影响独立性；D：男女朋友属于密切关系，总经理秘书属于特定职务。这样的关系会对职业道德基本原则产生不利影响。