2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列情形中注册会计师披露了相关信息但不属于违反保密原则的有()。【多选题】

A.注册会计师在未得到被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息

B.注册会计师在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益未经被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿

C.注册会计师在未经被审计单位授权的情况下接受后任注册会计师查阅审计工作底稿

D.注册会计师在未经被审计单位授权的情况下接受注册会计师协会质量检查的要求提供了审计工作底稿

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。

2、注册会计师在营销专业服务时，不得有（　　）行为。 【多选题】

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构

D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为:1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作;3.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构;4.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。

3、注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中,恰当的是()。【单选题】

A.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

B.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高时,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

D.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高时,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

正确答案:A

答案解析:选项A恰当。有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低,注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,但应当在审计工作底稿中说明理由。

4、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。【单选题】

A.修改重要性

B.进行穿行测试

C.合理设计和有效实施审计程序

D.降低控制风险

正确答案:C

答案解析:重要性水平是注册会计师基于财务报表使用者的角度对财务报表错报重大与否的判断，注册会计师不能为了降低检查风险而人为修改重要性（选项A错误）。注册会计师通过合理设计和有效实施进一步审计程序降低检查风险（选项C正确）。穿行测试主要是注册会计师了解内部控制的程序，无法达到控制检查风险目的（选项B错误）。控制风险独立于财务报表审计存在，注册会计师不能单独降低、控制或消除控制风险（选项D错误）。

5、注册会计师应当根据被审计单位的下列情况，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排的有()。【多选题】

A.存货的特点

B.盘存制度

C.存货内部控制的有效性

D.存货盘点计划

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。

6、如果同时依赖手工及自动控制，则以下说法不正确的是( )。【单选题】

A.需要对系统环境进行了解和评估

B.需要验证手工控制

C.不需要验证系统应用控制

D.需要了解、验证系统一般性控制

正确答案:C

答案解析:在同时依赖手工及自动控制的情况下，需要验证系统应用控制。

7、注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是()。【单选题】

A.以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证

B.复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致

C.以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账

D.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

正确答案:A

答案解析:选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关；选项C，验证的是完整性，而不是真实性。

8、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是()。【单选题】

A.归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿

B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

C.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

D.如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员

正确答案:D

答案解析:选项A错误，在审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，对于归档后需要变动的工作底稿，对原记录不予删除、涂改、覆盖等方式的前提下，采用增加新信息的方式修改；选项B错误，在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；选项C错误，在满足审计工作底稿变动的条件下，在审计报告归档之后注册会计师可以对审计工作底稿进行修改或增加。

9、会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制以实现相应目标，下列有关此类目的的陈述中，不正确的是()。【单选题】

A.底稿能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

C.便于项目组成员随时修改审计工作底稿

D.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性

正确答案:C

答案解析:针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，目的是为防止未经授权改动审计工作底稿。

10、对于上市实体财务报表审计,项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论,以下陈述中,恰当的有()。【多选题】

A.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

B.审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项,或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论

C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

D.选取的用于复核的审计工作底稿,是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作,以及是否支持得出的结论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(1)与项目合伙人讨论重大事项;(2)复核财务报表和拟出具的审计报告;(3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(4)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。对于上市实体财务报表审计,项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时,还应当考虑:(1)审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价;(2)审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项,或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论;(3)选取的用于复核的审计工作底稿,是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作,以及是否支持得出的结论。