2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十三章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、了解到项目组成员A和审计客户X公司的高级管理人员B均为Z公司的股东后，U事务所认为这一情况对A的独立性产生严重不利影响。在采取的以下防范措施中，你认为最适当的是（ ）。【单选题】

A.要求A放弃在Z公司的利益

B.安排A审计与B利益无关的工作

C.将A调离X公司审计项目组

D.由项目组其他成员复核A的工作

正确答案:C

答案解析:措施A损害了 A注册会计师的利益；选项B：由于B是高级管理人员，安排A审计任何领域都无法回避B的利益；C中措施可以消除对独立性的影响，且不影响A注册会计师的经济利益；选项D：按规定，应由项目组以外的注册会计师复核A执行的工作，由项目组成员复核不符合规定。

2、如果项目组成员的主要近亲属在审计客户担任( )，则通过安排项目组成员的工作难以将对其独立性产生的不利影响降低到可接受水平。【多选题】

A.董事

B.总经理

C.财务经理

D.销售经理

正确答案:A、B、C

答案解析:A、B、C对财务报表的影响是全面的，安排项目组成员审计任何领域都可能属于其主要近亲属的职责范围。D中职务只涉及财务报表的部分项目。

3、下列关于工作记录的说法错误是（）。【单选题】

A.工作记录用以证明注册会计师在就遵循独立性要求方面形成结论时作出的判断

B.如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当记录该不利影响的性质

C.注册会计师应当遵守独立性要求的情况包括记录形成的结论

D.注册会计师认为由于不利影响未超出可接受的水平不需要采取防范措施，注册会计师应当记录不利影响的性质，而不需记录采取防范措施结论的理由

正确答案:D

答案解析:工作记录提供了证据，用以证明注册会计师在就遵循独立性要求方面形成结论时作出的判断。选项A正确。 注册会计师应当遵守独立性要求的情况，包括记录形成的结论，以及为形成结论而讨论的主要内容。 选项C正确。如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当记录该不利影响的性质，以及将其降低至可接受的水平所采取的防范措施。选项B正确。 如果需要对某种不利影响进行大量分析才能确定是否有必要采取防范措施，而注册会计师认为由于不利影响未超出可接受的水平不需要采取防范措施，注册会计师应当记录不利影响的性质以及得出不需采取防范措施结论的理由。选项D错误。

4、下列会计师事务所可以承接该项2014年财务报表审计业务的有（）。【多选题】

A.A会计师事务所的前员工（未参与过甲公司审计），现任甲公司的财务部经理且保持重要联系

B.B会计师事务所的前所长与2014年3月辞职后加入K公司，后K公司由于债务危机被乙公司收购，现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬

C.丙上市公司2013年的财务报表审计由C会计师事务所审计，C事务所高级合伙人与2014年4月辞职离开C会计师事务所，担任丙公司副总裁，且保持重要联系

D.D会计师事务所拟委派到丁公司进行审计的某项目组成员兼任丁公司的总经理

正确答案:A、B

答案解析:选项C，由于C事务所的高级合伙人离职未满12月，不能承接该业务。选项D，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

5、以下关于注册会计师运用独立性概念框架的思路和方法的表达中,不恰当的是()。【单选题】

A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响

B.评价已识别不利影响的重要程度

C.消除对独立性的所有不利影响方面

D.消除不利影响或将其降至可接受水平

正确答案:C

答案解析:独立性概念框架并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响,注册会计师有时也无法消除对独立性的所有不利影响。当存在的对独立性的不利影响不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平时,注册会计师仍然可以接受委托或者续约。