2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 风险应对5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、注册会计师针对X公司管理层凌驾于控制之上的特别风险应当实施的审计程序包括( )。【多选题】

A.测试日常会计核算中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录

B.复核会计估计是否存在偏向，从而可能产生舞弊导致的重大错报

C.了解超出正常经营过程的重大交易的商业理由的合理性

D.询问管理层对编制财务报表负专门责任的人员

正确答案:A、B、C

答案解析:程序D将注册会计师的目的暴露无遗，不符合应对特别风险不可预见性要求。

2、注册会计师了解被审计单位内部控制后需要针对某一项认定内部控制的设计是否合理进行控制测试,以下相关的表述中,不恰当的有()。【多选题】

A.如果预期控制运行无效,则应扩大控制测试

B.不管控制运行是否有效,都必须执行控制测试

C.如果预期控制风险的水平为最高,则不执行控制测试

D.如果预期控制风险的水平为低,则仅计划实施最少的控制测试

正确答案:A、B、D

答案解析:如果预期控制运行无效则不进行控制测试,故选项A不恰当；实施控制测试有两种情形,存在二者之一都要进行控制测试,故选项B不恰当；如果预期控制风险的水平为低,则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效,以减少实质性审计程序,故选项D不恰当。

3、以下因素中,很可能导致注册会计师实施较大控制测试范围的有()。【多选题】

A.控制执行的频率越低

B.控制的预期偏差率越低

C.对审计证据的相关性和可靠性的要求越高

D.拟信赖控制运行有效性的期间越长

正确答案:C、D

答案解析:在选项A、B的情形下,注册会计师控制测试的范围越小。

4、注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少

B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

C.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少

正确答案:B、C

答案解析:解析：选项A中评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多；选项D中注册会计师需要获取的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据越多。

5、如期中已获得有关控制有效运行的证据，在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时，注册会计师应当考虑下列( )因素。【多选题】

A.控制环境

B.期中对控制运行有效性获取的审计证据的程度

C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围

D.对控制的监督

正确答案:A、B、C、D

答案解析:按规定，除本题四个选项外，还应当考虑“评估的认定层次重大错报风险的重要程度”、“剩余期间的长度”以及“在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动”。