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2021年注册会计师考试《税法》每日一练0204
帮考网校2021-02-04 16:33

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某居民企业购入政府发行的年利息率为5%的三年期国债2000万元,持有270天时以2100万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是()万元。(不考虑其他税费)【单选题】

A.0

B.19.33

C.26.03

D.33.97

正确答案:C

答案解析:国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=2000×(5%/365)×270=73.97(万元);国债利息收入免税,转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=2100-73.97-2000=26.03(万元)。

2、某一般纳税人为生产酒类产品的企业,该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有()。【多选题】

A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

正确答案:C、D

答案解析:对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还,以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

3、下列( )税种仅适用比例税率。【多选题】

A.增值税

B.车船税

C.城建税

D.消费税

正确答案:A、C

答案解析:仅采用比例税率的税种有增值税、城市维护建设税、企业所得税等;车船税适用定额税率;消费税采用比例税率和定额税率两种形式。

4、扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人( )。【单选题】

A.以偷税论罪

B.处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

C.处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款

D.处应扣未扣、应收未收税款1倍以上5倍以下的罚款

正确答案:B

答案解析:扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

5、纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形(     )之一的,无需办理年度汇算。【多选题】

A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的

B..纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的

C.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致

D.纳税人已预缴税额超过年度应纳税额,但不申请年度汇算退税的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算:(1)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的(2)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的(3)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的

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