2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关审计计划的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

C.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

D.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

正确答案:A

答案解析:审计计划包括总体审计策略和具体审计计划；虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，选项A正确；但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变另外一项的决定，选项B错误；具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围，选项C错误；在实务中，注册会计师可以统筹安排进一步审计程序的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经作出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序，选项D错误。

2、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（ ）。【多选题】

A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

C.在法律法规允许的情况下解除业务约定

D.就采取不同措施的后果征询法律意见

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：①根据范围受到的限制发表非无保留意见（选项A正确）；②就采取不同措施的后果征询法律意见（选项D正确）；③与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主，股东大会中的股东）或公共部门负责的政府部门进行沟通（选项B正确）；④在法律法规允许的情况下解除业务约定（选项C正确）。

3、下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（ ）。【多选题】

A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

C.对高级管理人员支出的监督不足

D.会计系统和信息系统无效

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A表明管理层可以利用中介安排虚假交易，为粉饰财务报表提供了机会；选项B表明管理层凌驾于内部控制之上，为编制虚假财务报告提供了机会；选项C表明管理层可以虚假支出，从而贪污货币资金，与侵占资产相关；选项D表明信息系统可以随意改动，为编制虚假报告提供了机会。

4、下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定

B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定

C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定

D.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定

正确答案:A

答案解析:如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，选项A错误。

5、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（ ）。【单选题】

A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

正确答案:A

答案解析:如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试，选项A错误。

6、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（ ）。【多选题】

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

C.评价被审计单位书面声明的可靠性

D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

正确答案:A、B、C

答案解析:注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项D错误。

7、在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

正确答案:C

答案解析:选项C错误，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

8、下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

C.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

D.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序

正确答案:B

答案解析:存货监盘程序中除了观察程序外，还有检查、执行抽盘等程序，选项A错误；注册会计师的责任是对存货进行监盘，注册会计师不能代行管理层盘点存货的职责，选项B正确；存货监盘可能获取所有权的部分审计证据，但存货监盘本身并不足以提供存货所有权的充分、适当的审计证据，选项C错误；如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，选项D错误。

9、注册会计师在对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。下列有关标准的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.适用的财务报告编制基础仅指法律法规要求采用的财务报告编制基础

B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

C.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准

D.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

正确答案:B、C、D

答案解析:适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础，选项A错误。

10、下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

正确答案:A

答案解析:注册会计师应当及时将审计过程中累积的(不小于明显微小错报临界值)所有错报与适当层级的管理层进行沟通，选项A错误。