2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、进口的矿产品和盐,不征收资源税;出口的矿产品和盐,也不免征或退还已纳资源税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“进出口货物征收资源税的有关规定”。资源税有着进口不征、出口不退的计税规则。

2、某供热企业占地面积80000平方米,其中厂房63 000平方米(有一间3 000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用),行政办公楼5 000平方米,厂办子弟学校5 000平方米,厂办招待所2 000平方米,厂办医院和幼儿园各1 000平方米,厂区内绿化用地3 000平方米;2005年度该企业取得供热总收入5 000万元,其中2 000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元,该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。【单选题】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”。该企业2005年度应缴纳的城镇土地使用税=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

3、下列各项中,有关消费税的纳税地点正确的有( )。【多选题】

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的纳税地点”。进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税;委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关解缴税款;纳税人到外县销售自产应税消费品,于应税消费品销售后,回核算地或所在地缴纳消费税。

4、外国企业合并申报缴纳所得税,所涉及的营业机构适用不同税率的,应分别计算各营业机构的应纳税所得额,按照下列规定报批后,可从低适用所得税税率计算缴纳所得税;合并申报纳税所涉及的营业机构设在同一省的,由省级税务机关批准;合并申报纳税所涉及的营业机构跨省的,由国家税务总局批准。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的缴纳”。外国企业合并申报缴纳所得税,所涉及的营业机构适用不同税率的,应合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额,按照不同的税率交纳所得税。

5、某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元,被加收滞纳金2 000元,被处罚款8 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。【单选题】

A.5 000

B.7000

C.8000

D.10 000

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税和教育费附加的计算”。企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加=(50 000+20 000)×(7%+3%)=7 000(元)

6、下列各项中,符合现行企业所得税汇算清缴规定的有( )。【多选题】

A.实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴

B.参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与年度纳税申报分开

C.纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额,按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

D.参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税汇算清缴的有关规定”。核定定额征收企业所得税的纳税人不需要参加汇算清缴,参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了4个月内进行汇算清缴结清税款。(新企业所得税汇算清缴时间改为5个月)

7、居民甲某有四套住房,将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房,另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%,甲、乙、丙纳税契税的情况是( )。【单选题】

A.甲不缴纳,乙30000元,丙3600元

B.甲3 600元,乙30000元,丙不缴纳

C.甲不缴纳,乙36000元,丙21 000元

D.甲15000元,乙36000元,丙不缴纳

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“契税的缴纳与计算”。甲不纳税;乙纳税=1000 000×3%=30 000(元);丙纳税=120 000×3%=3 600(元)

8、印花税税目中,适用万分之三税率的有三个,分别是购销合同、建筑工程勘查设计合同和技术合同。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“印花税税目”。印花税税目中,适用万分之三税率的有三个,分别是购销合同、建筑安装承包合同和技术合同。

9、某企业拥有A、B两栋房产,A栋自用,B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元,2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起,该企业由A栋搬至B栋办公,同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元,地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。【单选题】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“房产税的计算”。该企业当年应缴纳的房产税=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000万×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(万元)

10、下列出口货物,符合增值税免税并退税政策的是( )。【单选题】

A.加工企业对来料加工后又复出口的货物

B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D.外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“增值税免税并退税”,选项ACD属于增值税免税不退税的情况;选项B适用增值税免税并退税的政策。